【東奧小編】注冊會計師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料，通過對真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點和出題思路，參考價值極大，以下是小編為考生們精心整理的2014年注冊會計師考試《審計》科目試題及答案解析（完整修訂版第二套）：

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2014年注冊會計師全國統一考試《審計》科目試題及答案解析

（完整修訂版第二套）

　　一、單項選擇題

　　(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

　　1.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是( )。

　　A.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定用戶權限

　　B.倉庫管理員根據經批準的發貨單辦理出庫

　　C.采購部對新增供應商執行背景調查

　　D.財務人員每月末與客戶對賬，并調查差異

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項ABC屬于預防性控制。

　　2.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是( )。

　　A.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

　　B.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

　　C.如果根據業務環境不容易識別出適當的溝通人員，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

　　D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄。如果發現會議記錄不能恰當地反映溝通的內容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制溝通內容的紀要。

　　3.注冊會計師應當評價管理層對持續經營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續經營假設是否適合具體情況

　　B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

　　C.如果管理層評價持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

　　D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據的假設是否合理

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息 。

　　4.組成部分注冊會計師為集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是( )。

　　A.應當自2014年1月1日起至少保存十年 B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.應當自2014年3月5日起至少保存十年 D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】為集團審計目的出具審計報告，審計工作底稿保存期限應當自集團審計報告日起，不少于十年，選項C正確。

　　5.下列有關前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是( )。

　　A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應當征得被審計單位同意

　　B.在查閱前任注冊會計師的審計工作底稿前，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意

　　C.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應當向其取得確認函

　　D.為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容。

　　6.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是 ( )。

　　A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息

　　B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

　　C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息

　　D.信息的缺乏本身不構成審計證據

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用。

　　7.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的是( )。

　　A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

　　B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平

　　D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不能達到與實質性分析程序相同的保證水平。

　　8.下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系

　　B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

　　C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據

　　D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】識別的重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露認定相關，也可能與財務報表整體廣泛相關。

　　9.注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動的是( )。

　　A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

　　B.評價遵守相關職業道德要求的情況

　　C.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　D.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】選項C是接受業務委托后與前任注冊會計師的溝通，不屬于初步業務活動的內容。

　　10.下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是( )。

　　A.發生 B.計價和分攤 C.權利和義務 D.完整性

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，因此與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關。

　　11.下列有關舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產導致的重大錯報風險

　　B.舞弊導致的重大錯報未被發現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發現的風險

　　C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

　　D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】編制虛假財務報告導致的重大錯報風險與侵占資產導致的重大錯報風險之間沒有明顯的大小關系，侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄。

　　12.下列有關后任注冊會計師的說法中，錯誤的是( )。

　　A.當會計師事務所發生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

　　B.當會計師事務所發生變更時，已經接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

　　C.被審計單位的財務報表已經審計但需要重新審計時，接受委托執行重新審計的會計師事務所為后任注冊會計師

　　D.會計師事務所以投標方式承接審計業務時，所有參與投標的會計師事務所均為后任注冊會計師

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】當會計師事務所以投標方式承接審計業務時，只有中標的會計師事務所才是后任注冊會計師。

　　13.甲公司2012年度財務報表已經XYZ會計師事務所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關期初余額審計的說法中，錯誤的是( )。

　　A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

　　B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

　　C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業勝任能 力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產期初余額的充分、適當的審計證據

　　D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】要確定期初余額是否存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務報表使用者進行決策的影響程度，因而無需確定適用于期初余額的重要性水平。

　　14.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是( )。

　　A.內部審計的活動是否經過適當的監督和復核

　　B.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

　　C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

　　D.被審計單位是否存在適當的審計手冊

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】評價內部審計的客觀性需考慮內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位，選項C正確;選項AD與評價是否可能保持應有的職業關注相關;選項B與評價專業勝任能力相關。

　　15.下列有關函證的說法中，正確的是( )。

　　A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

　　B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

　　C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

　　D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】選項B，注冊會計師應當對銀行存款實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低;選項C，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效;選項D，首先可以考慮采用消極的函證方式的條件還應包括涉及大量余額較小的賬戶、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，其次實質性程序是多種程序的組合，一般不具有唯一性。

　　16.下列有關細節測試樣本規模的說法中，錯誤的是( )。

　　A.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

　　B.當總體被適當分層時，各層樣本規模的匯總數通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規模

　　C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規模越大

　　D.對于大規模總體，總體的實際規模對樣本規模幾乎沒有影響

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模。因而，總體被適當分層時，各層樣本規模的匯總數通常小于不分層情況下確定的樣本規模。

　　17.甲公司財務人員每月與前35名主要客戶對賬，如有差異進行調查。A注冊會計師以與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統計抽樣測試該控制，確定最低樣本數量時可以參照的控制執行頻率是( )。

　　A.每月1次 B.每周1次 C.每日1次 D.每日數次

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】控制發生的總次數=35×12=420，大于250次，根據人工控制最低樣本規模表，控制的執行頻率應當是每日數次。

　　18.下列各項中，通常屬于業務流程層面控制的是( )。

　　A.應對管理層凌駕于控制之上的控制 B.信息技術一般控制

　　C.信息技術應用控制 D.對期末財務報告流程的控制

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】選項ABD屬于整體層面控制。

　　19.下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　C.有效的控制環境可以防止舞弊

　　D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】控制環境本身并不能防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，在評估重大錯報風險時，應將控制環境連同其它內部控制要素產生的影響一并考慮。

　　20.下列各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關的是( )。

　　A.完整性 B.發生 C.截止 D.權利和義務

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關的是完整性認定，選項A正確。

　　21.下列有關與審計相關的內部控制的說法中，正確的是( )。

　　A.與財務報告相關的內部控制均與審計相關

　　B.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

　　C.與經營目標相關的內部控制與審計無關

　　D.與合規目標相關的內部控制與審計無關

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】與財務報告相關的內部控制，可能與審計無關，選項A錯誤;如果與經營和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關，選項CD錯誤。

　　22.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

　　B.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

　　C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

　　D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】審計不涉及為如何利用信息提供建議，選項C說法錯誤。

　　23.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是( )。

　　A.控制對相關風險的抵消效果 B.潛在錯報的重大程度

　　C.錯報發生的可能性 D.風險的性質

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果。

　　24.下列有關實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

　　B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施

　　C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

　　D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末。

　　25.下列有關財務報表審計業務三方關系的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者

　　B.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

　　C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任

　　D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業，則兩者是同一方

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】責任方(管理層)和預期使用者可能來自同一企業，但并不意味著兩者就是同一方。

 

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