三、計算題

　　1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2011年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運費及保險費共計12萬元;起卸后發(fā)生運費2萬元、保險費1.5萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

　　(2)購進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。

　　(3)領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙。

　　(4)按60元/條的調(diào)撥價格(不含增值稅)銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。

　　(其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費稅稅率為30%;甲類卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元/支;乙類卷煙的消費稅稅率為36%加0.003元/支;卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支;假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。

　　(2)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費稅。

　　(3)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅

　　(4)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。

　　【答案及解析】(1)進(jìn)口煙絲組成計稅價格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(萬元)

　　進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02(萬元)

　　(2)進(jìn)口煙絲消費稅稅額=506×30%=151.8(萬元)

　　(3)進(jìn)項稅額合計 86.02+2×7%+40=126.16(萬元)

　　銷項稅額合計 60×600×250×17%÷10000=153(萬元)

　　該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=153-126.16=26.84(萬元)

　　(4)本月可扣除的進(jìn)口煙絲消費稅=151.8×80%=121.44(萬元)

　　國內(nèi)環(huán)節(jié)消費稅=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56(萬元)

　　2. 某餐飲企業(yè)2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，其中包括顧客現(xiàn)場消費餐飲營業(yè)收入500萬元、熟食外賣收入30萬元、內(nèi)設(shè)卡拉OK廳營業(yè)收入270萬元。

　　(2)因該企業(yè)位置優(yōu)越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得收入10萬元。

　　(3)該企業(yè)曾投資500萬元參與設(shè)立一家公司，約定每年收取固定收益40萬元、半年結(jié)算一次，當(dāng)月收到20萬元。

　　(4)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是若干年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時沖抵的債務(wù)金額是650萬元。此次售價800萬元，包含購置房屋后安裝的空調(diào)設(shè)備折合10萬元�？照{(diào)設(shè)備與房屋單獨核算。

　　(5)授權(quán)境外某中餐館使用其字號，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費收入20萬元。

　　(其它相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。)

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)(1)營業(yè)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(2)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)(2)取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(3)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)(3)取得的固定收益應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(4)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(5)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=500×5%+270×20%=25+54=79(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(3)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

　　(4)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(800-10-650)×5%=7(萬元)

　　(5)取得的特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅

　　沒有納稅義務(wù)或應(yīng)納稅額=0

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