【導讀】東奧會計在線第一時間對中注協5月31日正式公布的2012年注會試題做出反應，提供了各科試題參考答案的同時，用2013年中注協注會考試大綱及教材的知識點對試題進行了詳細解析，以饗東奧學員，祝大家在東奧學習愉快！下文是注會稅法科目2012年真題A卷(含試題、答案、解析)。

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　　2012年注冊會計師《稅法》（B卷）試題及答案解析

　　東奧獨家：2012年注冊會計師考試試題及答案解析

試卷快速導航：
一、單項選擇題（1-12）	單項選擇題（13-24）
二、多項選擇題（1-7）	多項選擇題（8-14）
三、計算題（1-2）	計算題（3-4）
四、綜合分析題（1-2）

　　2012年度注冊會計師全國統一考試(專業階段考試)

《稅法》（A卷）試題及答案解析

　　一、單項選擇題

　　1.下列關于我國現行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。

　　A.車輛購置稅由地方稅務局系統負責征收和管理

　　B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統負責征收和管理

　　C.地方銀行繳納的企業所得稅由國家稅務局系統負責征收和管理

　　D.地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，由地方稅務局系統負責征收和管理

　　【答案】C

　　【解析】選項A：車輛購置稅由國家稅務局系統負責征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務局系統負責征收和管理;選項D：地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，由國家稅務局系統負責征收和管理。

　　2.下列各項業務中，屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A.將委托加工的貨物分配給股東

　　B.增值稅納稅人收取會員費收入

　　C.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓

　　D.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

　　【答案】A

　　【解析】選項B：增值稅納稅人收取的會員費收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項C：轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

　　3.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅( )。

　　A.22.6萬元

　　B.26萬元

　　C.30.6萬元

　　D.34萬元

　　【答案】B

　　【解析】期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發票上注明的增值稅,期貨交易所本身發生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

　　4.企業生產銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是( )。

　　A.香皂

　　B.醫用酒精

　　C.電動汽車

　　D.子午線輪胎

　　【答案】D

　　【解析】選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：醫用酒精屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　5.某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應繳納的營業稅為( )。

　　A.36萬元

　　B.37.5萬元

　　C.40萬元

　　D.50萬元

　　【答案】C

　　【解析】中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額;保險公司的攤回分保費用不征收營業稅;保險企業取得的追償款不征收營業稅。該公司4月應繳納的營業稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。

　　6.位于市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為( )。

　　A.15萬元

　　B.17萬元

　　C.21萬元

　　D.53萬元

　　【答案】C

　　【解析】城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

　　7.以下關于關稅稅率運用的表述中，正確的是( )。

　　A.查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅

　　B.對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅

　　C.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

　　D.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

　　【答案】A

　　【解析】選項B：對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款,都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅;選項C：對由于稅則歸類的改變而需補稅的,應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　8.某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優質費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為( )。

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.901250元

　　【答案】D

　　【解析】原油屬于從價定率計算資源稅的應稅產品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。

　　9.下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是( )。

　　A.納稅人開采銷售原油時的原油數量

　　B.納稅人銷售礦產品時向對方收取的價外費用

　　C.納稅人加工固體鹽時使用的自產液體鹽的數量

　　D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

　　【答案】D

　　【解析】選項A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據;選項B：資源稅應稅礦產品以銷售數量為資源稅的計稅依據;選項C：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量。

　　10.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。

　　A.房地產的出租行為

　　B.房地產的抵押行為

　　C.房地產的重新評估行為

　　D.個人互換自有住房的行為

　　【答案】D

　　【解析】選項A：房地產的出租，沒有發生房產產權、土地使用權的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項B：對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項C：房地產的重新評估沒有發生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　11.甲企業位于某經濟落后地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2012年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅為( )。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　【答案】B

　　【解析】經濟落后地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。

　　12.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所于2011年底改建完畢并對外營業。當地規定計算房產余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產稅( )。

　　A.42萬元

　　B.48.72萬元

　　C.50.4萬元

　　D.54.6萬元

　　【答案】B

　　【解析】露天泳池不屬于房產稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調系統需要繳納房產稅;對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統在計入房產原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設施的價值。2012年該會所應繳納房產稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

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