客戶訂購(gòu)單

1.客戶訂購(gòu)單一般由銷售人員接受，銷售經(jīng)理授權(quán)審批（必要時(shí)）

2.通常僅接受符合企業(yè)管理層授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的訂購(gòu)單，如：管理層一般設(shè)有已批準(zhǔn)銷售的客戶名單，銷售部門需要檢查客戶是否在名單內(nèi)，未列入名單的客戶通常需要由被授權(quán)的人員來(lái)決定是否同意銷售

3.客戶訂購(gòu)單屬于外部證據(jù)，是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)

4.相關(guān)的認(rèn)定：與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

銷售單

1.銷售單：是列示客戶所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量以及其他與客戶訂購(gòu)單有關(guān)信息的憑證，作為企業(yè)內(nèi)部處理客戶訂購(gòu)單的憑據(jù)

2.銷售部門根據(jù)審批后的客戶訂購(gòu)單，編制銷售單

3.銷售單與客戶訂購(gòu)單內(nèi)容相對(duì)應(yīng)

4.是否連續(xù)編號(hào)：一式多聯(lián)，連續(xù)編號(hào)

5.相關(guān)的認(rèn)定：與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

主要單據(jù)

銷售單（經(jīng)批準(zhǔn)）

注意事項(xiàng)

（共4點(diǎn)）

1.無(wú)論是否批準(zhǔn)賒銷，都要求被授權(quán)的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見(jiàn)后將其傳遞至銷售部門

2.使用信息技術(shù)的企業(yè)，通常通過(guò)信息技術(shù)應(yīng)用程序，自動(dòng)檢查客戶是否在經(jīng)批準(zhǔn)的名單中，以及賒銷金額是否仍在信用額度內(nèi)，對(duì)于不滿足條件的情形則要求管理層特別批準(zhǔn)

3.設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低信用損失風(fēng)險(xiǎn)【需要注意：每個(gè)客戶已授權(quán)的信用額度】

4.銷售部門應(yīng)當(dāng)與信用管理部門職責(zé)分離（目的：避免盲目擴(kuò)大銷售）

相關(guān)認(rèn)定

與應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)賬面余額的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

基本要求

1.倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制出庫(kù)單并安排發(fā)貨【防止未經(jīng)授權(quán)擅自發(fā)貨】

2.倉(cāng)儲(chǔ)部門編制一式多聯(lián)、連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單【一聯(lián)交給客戶，其余聯(lián)（一聯(lián)或數(shù)聯(lián)）由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時(shí)簽字確認(rèn)并返還給企業(yè)，用作企業(yè)確認(rèn)收入以及向客戶收取貨款的依據(jù)】

相關(guān)認(rèn)定

1.與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

2.與銷售交易的“完整性”認(rèn)定相關(guān)（連續(xù)編號(hào)）

注意事項(xiàng)

產(chǎn)品配送人員在發(fā)貨時(shí)清點(diǎn)貨物，確認(rèn)與出庫(kù)單一致后在出庫(kù)單上簽字確認(rèn)并進(jìn)行貨物運(yùn)輸

相關(guān)認(rèn)定

與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)（客戶的驗(yàn)貨簽收記錄）

注意事項(xiàng)

是否連續(xù)編號(hào)：一式多聯(lián)，連續(xù)編號(hào)

主要問(wèn)題

及相關(guān)認(rèn)定

向客戶開(kāi)具發(fā)票這一環(huán)節(jié)涉及的主要問(wèn)題是：（3個(gè)方面）

1.是否對(duì)所有發(fā)運(yùn)的貨物均已開(kāi)具了發(fā)票（即“完整性”認(rèn)定）

2.是否僅對(duì)實(shí)際發(fā)運(yùn)的貨物開(kāi)具發(fā)票，有無(wú)重復(fù)開(kāi)具發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票（即“發(fā)生”認(rèn)定）

3.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開(kāi)具發(fā)票（即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定）

相關(guān)控制

為了降低開(kāi)具發(fā)票過(guò)程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通常設(shè)立以下控制：（量、價(jià)、準(zhǔn)確）

1.在開(kāi)具銷售發(fā)票前，負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)票的員工檢查是否存在出庫(kù)單和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單（①有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單、②有出庫(kù)單）

2.根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開(kāi)具銷售發(fā)票（③經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表）

3.將出庫(kù)單上的發(fā)貨數(shù)量與銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進(jìn)行核對(duì)（④所發(fā)運(yùn)商品的數(shù)量與發(fā)票相同）

相關(guān)控制

（共7點(diǎn)）

記錄銷售的控制包括但不限于：（7點(diǎn)）

1.根據(jù)有效的出庫(kù)單和銷售單記錄銷售（★★★僅有銷售發(fā)票不能確認(rèn)收入）

2.使用事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控

3.獨(dú)立檢查銷售發(fā)票所載的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性

4.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離

5.對(duì)記錄過(guò)程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生

6.定期獨(dú)立檢查應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的明細(xì)賬與總賬的一致性

7.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納、銷售及應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)記賬的人員定期向客戶發(fā)送對(duì)賬單，對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄，編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核

注意事項(xiàng)

企業(yè)通過(guò)出納與現(xiàn)金記賬的職責(zé)分離、現(xiàn)金盤點(diǎn)、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、定期向客戶發(fā)送對(duì)賬單等控制來(lái)實(shí)現(xiàn)貨幣資金的安全

相關(guān)的認(rèn)定

與應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)