實質性程序的范圍_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-09 15:05:02

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注會審計與會計、稅法、經濟法等科目交叉滲透，若考生未同步掌握相關學科知識，易在綜合題中陷入“知識孤島”，難以形成完整解題思路。以下是25年注冊會計師審計學習要點講解，一起來學習吧！

實質性程序的范圍_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節】

第八章：風險應對

第四節：實質性程序

【知識點】

實質性程序的范圍

1.在確定實質性程序的范圍時的考慮因素：（共2個）

考慮因素	相關說明
評估的認定層次重大錯報風險	重大錯報風險越高，需要實施實質性程序的范圍越廣
實施控制測試的結果	如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師可能需要考慮擴大實質性程序的范圍

2.在設計細節測試范圍時的考慮因素：

基本原則

注重“量”，更注重“質”

考慮因素

（1）樣本量

（2）選樣方法的有效性等。例如，從總體中選取大額或異常項目，而不是進行代表性抽樣或分層抽樣

3.實質性分析程序的范圍的兩層含義：

第一層含義

對什么層次上的數據進行分析（高度匯總？根據風險的性質和水平調整？）

第二層含義

需要對什么幅度或性質的差異展開進一步調查（并非所有差異都值得進一步調查）

【提示】可容忍或可接受的差異額越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越小