實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-09 15:07:31

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備考注會(huì)審計(jì)科目通常需要300 - 400小時(shí)，具體時(shí)間因個(gè)人基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)效率等因素而異。2025年注會(huì)考試備考已經(jīng)開始，東奧為大家整理了2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解，趕快來學(xué)習(xí)吧！

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實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第八章：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第四節(jié)：實(shí)質(zhì)性程序

【知識(shí) 點(diǎn)】

實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

（一）如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（期中是否做？）

下列因素可能對(duì)是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序產(chǎn)生影響：（共6個(gè)）

1.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制。（越薄弱，越不宜在期中實(shí)施）

2.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性。（如：系統(tǒng)變化）

3.實(shí)質(zhì)性程序的目的。（如：目的是獲取期中證據(jù)與期末對(duì)比，就應(yīng)在期中實(shí)施）

4.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高——越應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施）

5.特定交易類別、賬戶余額和披露認(rèn)定的性質(zhì)。（如：收入“截止”認(rèn)定、未決訴訟）

6.針對(duì)剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）如何考慮期中審計(jì)證據(jù)（重點(diǎn)掌握）

兩種

選擇

如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末，應(yīng)當(dāng)：（二選一，期中→期末）

1.針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序（實(shí)質(zhì)性方案）

2.將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用（綜合性方案）

相關(guān)

說明

1.如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠

2.如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

3.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（作為一類重要的特別風(fēng)險(xiǎn)），被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末（延伸程序通常是無效的）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

（三）如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)（重點(diǎn)掌握）

1.在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（★★★可以考簡(jiǎn)答題或綜合題）

2.只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用做本期的有效審計(jì)證據(jù)。

3.如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性。

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！