內部控制的人工和自動化成分_25年注冊會計師審計學習要點
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由于注冊會計師審計知識抽象，僅靠自學可能效率不高，建議結合專業培訓課程進行學習。選擇口碑好、師資強的課程，跟隨老師的講解梳理知識點。東奧根據基礎班課程講義整理了25年注冊會計師審計學習要點講解，跟上節奏一起學習吧！
【所屬章節】
第七章：風險評估
第四節：了解被審計單位內部控制體系各要素
【知 識 點】
內部控制的人工和自動化成分
（一）考慮內部控制的人工和自動化特征及其影響（人工控制+自動化控制、組合的比例不同）
無論被審計單位的經營環境是以人工為主還是完全自動化，抑或是人工和自動化要素的組合（即人工控制和自動化控制相結合以及被審計單位內部控制體系中使用的其他資源），審計的總體目標和范圍都沒有區別。
（二）信息技術的優勢及相關內部控制風險
1.信息技術的優勢：通常表現在提高被審計單位內部控制的效率和效果
2.信息技術可能對內部控制產生的特定風險：（共8點，第5章）
（1）所依賴的系統或程序不能正確處理數據，或處理了不正確的數據，或兩種情況并存；（數據有誤）
（2）未經授權訪問數據，可能導致數據的毀損或對數據不恰當的修改，包括記錄未經授權或不存在的交易，或不正確地記錄了交易；多個用戶同時訪問同一數據庫可能會造成特定風險；（越權訪問）
（3）信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數據訪問權限，破壞了系統應有的職責分工；
（4）未經授權改變主文檔的數據；
（5）未經授權改變信息技術應用程序和信息技術環境的其他方面；
（6）未能對信息技術應用程序和信息技術環境的其他方面作出必要的修改；
（7）不恰當的人為干預；
（8）可能丟失數據或不能訪問所需要的數據。
（三）人工控制的適用范圍
內部控制的人工成分在處理下列需要主觀判斷或酌情處理的情形時可能更為適當：
1.存在大額、異常或偶發的交易；
2.存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況；
3.針對變化的情況，需要對現有的自動化控制進行人工干預；
4.監督自動化控制的有效性。
（四）人工控制的特定風險
注冊會計師可從下列方面了解人工控制產生的特定風險：
1.人工控制可能更容易被規避、忽視或凌駕；
2.人工控制可能不具有一貫性；
3.人工控制可能更容易產生簡單錯誤或失誤。
（五）不適合采用人工控制的情形
注冊會計師應當考慮人工控制在下列情形中可能是不適當的：
1.存在大量或重復發生的交易；
2.事先可預計或預測的錯誤能夠通過自動化處理得以防止或發現并糾正；
3.用特定方法實施的控制可得到適當設計和自動化處理。
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注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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