了解內部控制的性質和程度_25年注冊會計師審計學習要點
3科
日均>3h
注會審計教材語言晦澀，專業性較強，對于難以理解的部分，考生可結合教材中的案例進行分析，加深對知識點的感性認識。為幫助大家學習和理解，東奧整理了25年注冊會計師審計學習要點講解，一起來學習吧！
【所屬章節】
第七章：風險評估
第四節：了解被審計單位內部控制體系各要素
【知 識 點】
了解內部控制的性質和程度
（一）了解內部控制的性質
目的 | 注冊會計師了解內部控制的目的，就是為了評價： 1.控制設計的有效性 2.控制是否得到執行 |
作用 | 在評價控制設計的有效性以及控制是否得到執行時，注冊會計師了解被審計單位內部控制體系各項要素： 1.有助于其初步了解被審計單位如何識別和應對經營風險 2.有助于注冊會計師設計和實施進一步審計程序，包括計劃測試控制運行的有效性 |
舉例 | 1.注冊會計師了解被審計單位的內部環境、風險評估和內部監督要素，更有可能影響財務報表層次重大錯報風險的識別和評估 2.注冊會計師了解被審計單位的信息系統與溝通以及控制活動要素，更有可能影響認定層次重大錯報風險的識別和評估 |
（二）了解內部控制的程度
概念 | 對內部控制了解的程度：是指注冊會計師在實施風險評估程序時，了解被審計單位內部控制的范圍及深度 | |
包括 | 評價控制 設計的有效性 | 涉及考慮該控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發現并糾正重大錯報 需要注意的是，設計不當的控制可能表明存在值得關注的內部控制缺陷 |
確定其是 否得到執行 | 是指某項控制存在且被審計單位正在使用 | |
不包括 | 對控制是否得到一貫執行的測試 | |
（三）了解內部控制實施的程序
程序 | 注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計有效性和控制是否得到執行的審計證據： 1.詢問被審計單位的人員（證明力較弱） 2.觀察特定控制的運用（內控正在執行？） 3.檢查文件和報告（有哪些內部控制？） 4.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）（即使設計有缺陷，也應該做，防止誤判） |
說明 | 1.詢問本身并不足以評價控制設計的有效性以及確定其是否得到執行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用 2.了解內部控制通常不涉及分析程序和重新執行（定性、控制測試） |
（四）了解內部控制與測試控制運行有效性的關系
1.除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則，注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。（★★★★）
2.由于信息技術處理流程的內在一貫性，實施審計程序確定某項自動化控制是否得到執行，也可能實現對控制運行有效性測試的目標，這取決于注冊會計師對控制（如針對程序變更的控制）的評估和測試。（人工控制：穩定性差）
● ● ●
以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“了解內部控制的性質和程度”的相關內容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎入門階段，習題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內容，快來打卡吧！
注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
相關文章
津公網安備12010202000755號