采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動_25年注冊會計師審計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2024-11-06 13:14:49

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

2025年注冊會計師預習已經(jīng)開始了，預習之前，考生應充分了解各個科目的學習特點和學習內容。以下是25年注冊會計師審計考點搶學第十章“采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動”的講解，一起來學習吧！

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采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動_25年注冊會計師審計考點搶學

采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動

本章以一般制造業(yè)企業(yè)為例，說明采購業(yè)務的主要業(yè)務活動，如圖10-1所示。

上游：重點解決采購需求問題，最重要的單據(jù)是供應商清單和請購單。

中游：重點解決采購與驗收問題，最重要的單據(jù)是驗收單。

下游：重點解決審核付款憑單、付款和記賬問題，最重要的單據(jù)是付款憑單。

（一）制定采購計劃

控制活動

主要單據(jù)/記錄

報表項目/認定

（1）生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃

（2）經(jīng)相關部門負責人等適當?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務采購

采購計劃

應付賬款/存在

（二）維護供應商清單

控制活動

主要單據(jù)/記錄

報表項目/認定

（1）通常對于合作的供應商事先進行資質等審核，將通過審核的供應商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應商清單

（2）及時對供應商信息變更進行更新

（3）采購部門只能向通過審核的供應商進行采購

供應商清單

應付賬款/存在，完整性

（三）請購商品和服務

控制活動

主要單據(jù)/記錄

報表項目/認定

（1）相關部門按需求填寫請購單

（2）可以按照部門分別設置請購單的連續(xù)編號，被審計單位內部所有的請購單不要求統(tǒng)一編號

（3）對于正常經(jīng)營所需物資的請購，應當根據(jù)請購單進行一般授權審批，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

請購單

應付賬款/存在

（四）編制訂購單

控制活動

主要單據(jù)/記錄

報表項目/認定

（1）采購部門根據(jù)經(jīng)恰當批準的請購單生成連續(xù)編號的訂購單

（2）對每張訂購單，采購部門詢價后確定最佳供應商，例如，對一些大額、重要的采購項目，采用招標方式確定供應商，但詢價與確定供應商的職責應當分離

（3）采購部門收到請購單后，對金額在人民幣××元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批；金額在人民幣××元至××元的請購單由總經(jīng)理負責審批；金額超過人民幣××元的請購單需經(jīng)董事會審批

（4）采用自動化信息系統(tǒng)的被審計單位，將經(jīng)審批的請購單信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成訂購單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，采購信息管理員核對本周內生成的訂購單，將請購單和訂購單存檔管理，對任何應該連續(xù)編號但未連續(xù)編號的情況進行檢查

訂購單

應付賬款/存在，完整性

（五）執(zhí)行采購

控制活動

主要單據(jù)/記錄

報表項目/認定

（1）采用自動化信息系統(tǒng)的被審計單位，采購業(yè)務員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”的訂購單信息，安排供應商發(fā)貨等事宜

（2）每周，財務部門應付賬款記賬員匯總本周內生成的所有訂購單并與請購單核對，編制采購信息報告。如訂購單與請購單核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果

采購信息報告、采購合同

應付賬款/存在，完整性

（六）驗收商品

控制活動