與財務報表編制相關的信息系統(tǒng)與溝通_25年注會審計考點搶學
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注冊會計師審計科目的預習要從基礎知識點開始，下文一起來學習與財務報表編制相關的信息系統(tǒng)與溝通的相關內容，與財務報表編制相關的信息系統(tǒng)由一系列的活動和政策、會計記錄和支持性記錄組成，各位考生快隨東奧一起預習打卡吧！
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與財務報表編制相關的信息系統(tǒng)與溝通
（一）與財務報表編制相關的信息系統(tǒng)的概念
與財務報表編制相關的信息系統(tǒng)由一系列的活動和政策、會計記錄和支持性記錄組成。
（二）對與財務報表編制相關的信息系統(tǒng)的了解
1.了解要求
（1）在了解被審計單位的信息系統(tǒng)時，應了解被審計單位如何生成交易和獲取信息，這其中可能包括與被審計單位為應對合規(guī)目標和經營目標而設置的系統(tǒng)（被審計單位的政策）相關的信息，因為這類信息可能與財務報表編制相關。
（2）某些被審計單位的信息系統(tǒng)可能是高度集成的，控制的設計可以同時實現財務報告、合規(guī)和經營這三個控制目標。
（3）了解被審計單位的信息系統(tǒng)，還包括了解信息處理活動中使用的資源。
（4）與了解信息系統(tǒng)完整性、準確性和有效性風險相關的人力資源信息包括：①從事相關工作人員的勝任能力；②資源是否充分；③職責分離是否適當。
2.考慮事項
注冊會計師在了解信息與溝通要素中針對相關交易類別、賬戶余額和披露的信息處理活動的政策時，可以考慮以下事項：
（1）與需要處理的交易、其他事項和情況相關的數據或信息；
（2）為維護數據或信息的完整性、準確性和有效性而進行的信息處理；
（3）信息處理過程中使用的信息流程、人員和其他資源。
了解被審計單位的業(yè)務流程（包括交易產生的方式），有助于注冊會計師以適合被審計單位具體情況的方式了解信息系統(tǒng)。
3.了解信息系統(tǒng)可實施的程序
（1）向相關人員詢問用于生成、記錄、處理和報告交易的程序或被審計單位的財務報告過程；
（2）檢查有關被審計單位信息系統(tǒng)的政策、流程手冊或其他文件；
（3）觀察被審計單位人員對政策或程序的執(zhí)行情況；
（4）選取交易并追蹤交易在信息系統(tǒng)中的處理過程（即實施穿行測試）。
（三）與財務報表編制相關的溝通的概念
1.定義
與財務報表編制相關的溝通，包括使員工了解各自在與財務報告有關的內部控制方面的角色和職責，員工之間的工作聯系，以及向適當級別的管理層報告例外事項的方式。
2.溝通形式
（1）公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。
（2）溝通可以采用政策手冊、會計和財務報告手冊及備忘錄等形式進行，也可以采用電子方式或口頭方式和通過管理層的行動來實現。
（四）對與財務報表編制相關的溝通的了解
（1）注冊會計師應當了解被審計單位內部，如何對財務報告的崗位職責以及與財務報表編制相關的重大事項進行溝通。
（2）注冊會計師還應當了解管理層與治理層（特別是審計委員會）之間的溝通，以及被審計單位與外部（包括與監(jiān)管部門）的溝通。
知識點來源：第七章 風險評估
注：以上內容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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