抽樣風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊會計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-09-27 11:18:56

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計(jì)師審計(jì)與會計(jì)相比雖然沒有大量的計(jì)算，但是由于審計(jì)教材的表述都是援引審計(jì)準(zhǔn)則，而審計(jì)準(zhǔn)則又多是從國外文獻(xiàn)翻譯過來的，這就導(dǎo)致初學(xué)者覺得非常晦澀難以理解。為此建議考生提前開始預(yù)習(xí)，下文整理了預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，快來打卡！

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抽樣風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊會計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

抽樣方法

控制測試和細(xì)節(jié)測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如圖4-3所示。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（一）定義

抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論（A），不同于對整個總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論（B）的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

提示：

（1）A≠B的可能性即為抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

（2）A≠B的可能性永遠(yuǎn)存在就可以理解為抽樣風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

（二）控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（1）信賴過度風(fēng)險(xiǎn)：推斷的控制有效性（P）高于其實(shí)際有效性（Q）的可能性，影響審計(jì)效果。

如果注冊會計(jì)師評估的控制有效性高于其實(shí)際有效性，從而導(dǎo)致評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，注冊會計(jì)師可能不適當(dāng)?shù)販p少從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，容易導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

（2）信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：推斷的控制有效性（P）低于其實(shí)際有效性（Q）的可能性，影響審計(jì)效率。

當(dāng)注冊會計(jì)師評估的控制有效性低于其實(shí)際有效性時，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高于實(shí)際水平，注冊會計(jì)師可能會增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序。

提示：

（1）P是根據(jù)樣本的結(jié)果推斷的總體結(jié)果，Q是對總體全部進(jìn)行測試的結(jié)果，P≠Q(mào)的可能性永遠(yuǎn)存在

（2）P＞Q，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

（3）P＜Q，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

（三）細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（1）誤受風(fēng)險(xiǎn)：推斷某一重大錯報(bào)不存在而實(shí)際上存在的可能性，影響審計(jì)效果。

如果賬面金額實(shí)際上存在重大錯報(bào)而注冊會計(jì)師認(rèn)為其不存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師通常會停止對該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報(bào)的結(jié)論。

（2）誤拒風(fēng)險(xiǎn)：推斷某一重大錯報(bào)存在而實(shí)際上不存在的可能性，影響審計(jì)效率。

如果賬面金額不存在重大錯報(bào)而注冊會計(jì)師認(rèn)為其存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師會擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù)，最終注冊會計(jì)師會得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，但審計(jì)效率可能降低。

提示：

審計(jì)程序	影響審計(jì)效果（上當(dāng)受騙）	影響審計(jì)效率（冤枉好人）
控制測試	信賴過度風(fēng)險(xiǎn)	信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
細(xì)節(jié)測試	誤受風(fēng)險(xiǎn)	誤拒風(fēng)險(xiǎn)

影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)容易導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因此更應(yīng)予以關(guān)注。

（四）降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對策

只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會存在。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向變動關(guān)系。注冊會計(jì)師在控制測試或細(xì)節(jié)測試中，均可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

知識點(diǎn)來源：第四章審計(jì)抽樣方法