控制偏差_24年注冊會計師審計劃重點
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《審計》是注冊會計師考試中難度較大的一門學科，考生們在一輪學習時如果沒有充分理解教材中知識點的意思，而是囫圇吞棗的背誦，那么在二三輪備考時，則需要花費更多的精力去回顧甚至是重新學習基礎知識點！以下整理了知識點控制偏差的內容，閱讀下文還可獲取更多考點整理！
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【所屬章節】
第二十章：企業內部控制審計
第四節：測試控制的有效性
【知 識 點】
控制偏差
（一）發現控制偏差時應當考慮的事項
（1）與所測試控制相關的風險的評估；
（2）需要獲取的審計證據；
（3）控制運行有效性的結論。
（二）考慮控制偏差的性質
（1）評價控制偏差的影響需要注冊會計師運用職業判斷，并受到控制的性質和所發現控制偏差數量的影響；
（2）如果發現的控制偏差是系統性偏差或人為有意造成的偏差，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響。
（三）評價控制偏差是否構成控制缺陷時可以考慮的因素
（1）該控制偏差是如何被發現的。例如，如果某控制偏差是被另外一項控制所發現的，則可能意味著被審計單位存在有效的檢查性控制；
（2）該控制偏差是與某一特定的地點、流程或應用系統相關，還是對被審計單位有廣泛影響；
（3）就被審計單位的內部政策而言，該控制出現偏差的嚴重程度。例如，某項控制在執行上晚于被審計單位政策要求的時間，但仍在編制財務報表之前得以執行，還是該項控制根本沒有得以執行；
（4）與控制運行頻率相比，控制偏差發生的頻率高低。
（四）發現控制偏差的應對措施
（1）有效的內部控制不能為實現控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。
（2）如果發現控制偏差，注冊會計師應當考慮控制偏差的原因及性質，并考慮采用擴大樣本規模等適當的應對措施以判斷該控制偏差是否對總體不具有代表性。
例如，對每日發生多次的控制，如果初始樣本規模為25個，當測試發現一項控制偏差，且該控制偏差不是系統性偏差時，注冊會計師可以擴大樣本規模進行測試。如果測試后再次發現控制偏差，則注冊會計師可以得出該控制無效的結論。如果擴大樣本規模沒有再次發現控制偏差，則注冊會計師可以得出控制有效的結論。
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