存貨監盤及存貨監盤的作用_24年注冊會計師審計劃重點
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接下來開始注冊會計師審計科目第十一章的學習了，第十一章為生產與存貨循環的審計，考核的重點主要集中在第三節生產與存貨循環的重大錯報風險，以及第五節生產與存貨循環的實質性程序，重點較為集中，請考生耐心復習哦！
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注冊會計師考試《審計》教材中的語言專業性較強，考生理解起來較為吃力，所以這就導致很多考生都覺得這是一門很“枯燥”的學科。為了幫助考生進一步理解教材，輕一老師在授課時大量集合圖表內容，東奧將輕一老師的課程講義進行整理，摘取了各章的重要知識點，方便考生復習，點擊獲取各章重點內容>>
【所屬章節】
第十一章：生產與存貨循環的審計
第五節：生產與存貨循環的實質性程序
【知 識 點】
存貨監盤及存貨監盤的作用
一、存貨監盤
導航：
存貨監盤的內容包括存貨監盤的作用、計劃、程序和特殊情況處理，如圖11-2所示。
二、存貨監盤的作用
（一）總體要求
如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當的審計證據：
（1）在存貨盤點現場實施監盤（除非不可行）；
（2）對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結果。
（二）存貨監盤的相關內容
1.存貨監盤的一般程序
在存貨盤點現場實施監盤時，注冊會計師應當實施下列審計程序：
（1）評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序（1/4）；
（2）觀察管理層制定的盤點程序的執行情況（2/4）；
（3）檢查存貨（3/4）；
（4）執行抽盤（4/4）。
2.存貨監盤一般程序的運用
（1）存貨監盤的相關程序可以用作控制測試或者實質性程序。
（2）注冊會計師可以根據風險評估結果、審計方案和實施的特定程序作出判斷。例如，如果只有少數項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監盤用作實質性程序。
3.責任
（1）注冊會計師的責任是實施存貨監盤；
（2）管理層的責任是定期盤點存貨、合理確定存貨的存在和狀況；
（3）注冊會計師對存貨實施監盤不能替代管理層的責任。
4.監盤目的
獲取有關存貨存在和狀況的審計證據。
5.相關認定
（1）存貨監盤針對的主要是存貨的“存在”認定。
（2）對存貨的“完整性”認定及“準確性、計價和分攤”認定，能提供部分審計證據。
（3）可能在存貨監盤中獲取有關存貨所有權的部分審計證據。
存貨監盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要執行其他實質性審計程序以應對“權利和義務”認定的相關風險。
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