與財務報表編制相關的控制活動_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-06-05 16:47:48

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師審計科目的備考正在進行，很多考生依靠教材進行備考，雖然教材內容更加全面細致，但是內容繁多，不會突出重點、分清主次，那么考生在備考時應該如何抓住重點呢？東奧根據輕一老師講義整理了科目的重要知識點，各位考生一起來打卡吧！

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與財務報表編制相關的控制活動_24年注冊會計師審計劃重點

審計雖與會計、財管并列為注冊會計師考試的“三座大山”，其考試難度相較其他幾門科目來說卻并不算大，但是學習難度卻令很多考生望而卻步，其中很多知識點艱澀難懂，需要考生花費大量時間去梳理和理解！為此東奧根據輕一老師講義梳理了審計科目重點內容，一起來學習吧>>

【所屬章節】

第七章：風險評估

第四節：了解被審計單位內部控制體系各要素

【知識點】

與財務報表編制相關的控制活動

（一）與財務報表編制相關的控制活動的概念

1.定義

控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。

2.了解要求

注冊會計師應當按照審計準則的規定識別控制活動要素中的控制。這些控制包括信息處理控制和信息技術一般控制，兩類控制均可能屬于人工控制或自動化控制。管理層利用和依賴的與財務報告相關的自動化控制或涉及自動化方面的控制的程度越高，被審計單位執行信息技術一般控制（應對信息處理控制自動化方面的持續運行）可能就越重要。

3.與控制活動要素中的控制可能相關的事項

事項	具體要求
授權和批準	（1）有了授權才能確認交易是有效的（即交易具有經濟實質或符合被審計單位的政策）（2）授權的形式通常為較高級別的管理層批準或驗證并確定交易是否有效
調節	將兩項或多項數據要素進行比較。如果發現差異，則采取措施使數據相一致【提示】調節通常應對所處理交易的完整性或準確性
驗證	將兩個或多個項目互相進行比較，或將某個項目與政策進行比較，如果兩個項目不匹配或者某個項目與政策不一致，則可能對其執行跟進措施【提示】驗證通常應對所處理交易的完整性、準確性或有效性
實物或邏輯控制	包括下列控制：（1）保證資產的實物安全，包括恰當的安全保護措施，如針對接觸資產和記錄的安全設施（2）對接觸計算機程序和數據文檔設置授權（即邏輯訪問權限）（3）定期盤點并將盤點記錄與控制記錄相核對（如將會計記錄與現金、有價證券和存貨的定期盤點結果相比較）。旨在防止資產盜竊的實物控制，其與財務報表編制的可靠性相關，相關的程度取決于資產被侵占的風險
職責分離	將交易授權、交易記錄以及資產保管等不相容職責分配給不同員工【提示】職責分離旨在降低同一員工在正常履行職責過程中實施并隱瞞舞弊或錯誤的可能性