了解內部控制的性質和程度_24年注冊會計師審計劃重點
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注冊會計師審計科目雖然與其他兩門科目并列為專業階段考試的三座大山，其考試難度相對于其他幾門科目并不算大，但是學習難度卻令很多考生望而卻步，其中很多知識點艱澀難懂，需要考生花費大量時間去梳理和理解！為此東奧整理了輕一老師的授課講義，希望對考生們的備考有所幫助！
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注冊會計師考試《審計》科目與事務所工作息息相關，在事務所中主要是從事審計工作，所以我們所學的知識未來將成為實務工作的依托。為了幫助考生學好審計，抓住審計科目的重點，東奧根據輕一老師講義梳理了審計科目重點內容，一起來打卡>>
【所屬章節】
第七章：風險評估
第四節：了解被審計單位內部控制體系各要素
【知 識 點】
了解內部控制的性質和程度
（一）了解內部控制的性質
項目 | 內容要點 |
目的 | 評價控制設計的有效性以及控制是否得到執行 |
內容 | 了解被審計單位內部控制體系各項要素 |
作用 | （1）有助于初步了解被審計單位如何識別和應對經營風險 （2）有助于設計和實施進一步審計程序，包括計劃測試控制運行的有效性。例如：①注冊會計師了解被審計單位的內部環境、風險評估和內部監督要素，更有可能影響財務報表層次重大錯報風險的識別和評估；②注冊會計師了解被審計單位的信息系統與溝通以及控制活動要素，更有可能影響認定層次重大錯報風險的識別和評估 |
（二）了解內部控制的程度
1.含義
對內部控制了解的程度，是指注冊會計師在實施風險評估程序時，了解被審計單位內部控制的范圍及深度。包括評價控制設計的有效性，并確定其是否得到執行，但不包括對控制是否得到一貫執行的測試，如圖7-7所示。
2.了解內部控制實施的程序
注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計有效性和控制是否得到執行的審計證據：
（1）詢問被審計單位人員；
（2）觀察特定控制的運用；
（3）檢查文件和報告；
（4）穿行測試（追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程）。
3.了解內部控制不同于控制測試
（1）評價設計有效的控制是否得到執行，屬于了解內部控制的目的。
（2）測試控制運行的有效性即控制是否得到一貫執行，屬于控制測試的目的。
（3）除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則，注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。
例如，獲取某一人工控制在某一時點得到執行的審計證據，并不能證明該控制在所審計期間內的其他時點也有效運行。但是，信息技術可以使被審計單位持續一貫地對大量數據進行處理，提高被審計單位監督控制活動運行情況的能力，信息技術還可以通過對應用軟件、數據庫、操作系統設置安全控制來實現有效的職責劃分。由于信息技術處理流程的內在一貫性，實施審計程序確定某項自動化控制是否得到執行，也可能實現對控制運行有效性測試的目標，這取決于注冊會計師對控制（如針對程序變更的控制）的評估和測試。
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