了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-06-05 16:25:52

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師審計科目雖然與其他兩門科目并列為專業(yè)階段考試的三座大山，其考試難度相對于其他幾門科目并不算大，但是學(xué)習(xí)難度卻令很多考生望而卻步，其中很多知識點艱澀難懂，需要考生花費大量時間去梳理和理解！為此東奧整理了輕一老師的授課講義，希望對考生們的備考有所幫助！

推薦閱讀：2024年注會審計備考劃重點匯總>>

了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_24年注冊會計師審計劃重點

注冊會計師考試《審計》科目與事務(wù)所工作息息相關(guān)，在事務(wù)所中主要是從事審計工作，所以我們所學(xué)的知識未來將成為實務(wù)工作的依托。為了幫助考生學(xué)好審計，抓住審計科目的重點，東奧根據(jù)輕一老師講義梳理了審計科目重點內(nèi)容，一起來打卡>>

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險評估

第四節(jié)：了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識點】

了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度

（一）了解內(nèi)部控制的性質(zhì)

項目	內(nèi)容要點
目的	評價控制設(shè)計的有效性以及控制是否得到執(zhí)行
內(nèi)容	了解被審計單位內(nèi)部控制體系各項要素
作用	（1）有助于初步了解被審計單位如何識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險（2）有助于設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，包括計劃測試控制運行的有效性。例如：①注冊會計師了解被審計單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督要素，更有可能影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估；②注冊會計師了解被審計單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動要素，更有可能影響認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估

（二）了解內(nèi)部控制的程度

1.含義

對內(nèi)部控制了解的程度，是指注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，了解被審計單位內(nèi)部控制的范圍及深度。包括評價控制設(shè)計的有效性，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試，如圖7-7所示。

2.了解內(nèi)部控制實施的程序

注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)：

（1）詢問被審計單位人員；

（2）觀察特定控制的運用；

（3）檢查文件和報告；

（4）穿行測試（追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程）。

審計程序運用與審計測試流程

3.了解內(nèi)部控制不同于控制測試

（1）評價設(shè)計有效的控制是否得到執(zhí)行，屬于了解內(nèi)部控制的目的。

（2）測試控制運行的有效性即控制是否得到一貫執(zhí)行，屬于控制測試的目的。

（3）除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則，注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。

例如，獲取某一人工控制在某一時點得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并不能證明該控制在所審計期間內(nèi)的其他時點也有效運行。但是，信息技術(shù)可以使被審計單位持續(xù)一貫地對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，提高被審計單位監(jiān)督控制活動運行情況的能力，信息技術(shù)還可以通過對應(yīng)用軟件、數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)設(shè)置安全控制來實現(xiàn)有效的職責(zé)劃分。由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實施審計程序確定某項自動化控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標(biāo)，這取決于注冊會計師對控制（如針對程序變更的控制）的評估和測試。

注冊會計師考試時間為8月23日-25日，請各位考生完成知識點學(xué)習(xí)后，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗，加深理解！上文知識點內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，劉圣妮老師主講的C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新！點擊了解課程詳情>>

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦