審計抽樣在控制測試中的應用—樣本設計_24年注會審計劃重點
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【所屬章節】
第四章：審計抽樣方法
第二節：審計抽樣在控制測試中的應用
【知 識 點】
審計抽樣在控制測試中的應用—樣本設計
（一）確定測試目標
提供關于控制運行有效性的審計證據，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。
（二）定義總體
（1）總體的適當性，即總體應適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。
（2）總體的完整性，即從總體項目內容和涉及時間等方面確定總體的完整性。
（3）總體的同質性，即總體中的所有項目應具有同樣的特征。
（三）定義抽樣單元
在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的一份文件資料、一個記錄或其中一行，每個抽樣單元構成了總體中的一個項目。
（四）定義控制偏差的構成條件
在控制測試中，控制偏差是指偏離對設定控制的預期執行。
（五）定義測試期間
注冊會計師通常在期中實施控制測試。如圖4-5所示，舉例來說控制測試可以分初始測試期間（1月1日至10月31日）和剩余期間（11月1日至12月31日）。
注冊會計師需要確定如何獲取關于剩余期間的證據：
（1）將測試擴展至在剩余期間發生的交易，以獲取額外的證據。
①如果初始測試控制運行有效，注冊會計師在剩余期間選取樣本進行測試，得出財務報表涵蓋期間控制運行有效的結論，支持計劃評估的重大錯報風險水平。
②如果初始測試時，注冊會計師發現的誤差可能足以使其得出結論：即使在發生于期中測試以后的交易中未發現任何控制偏差，控制也不能支持計劃評估的重大錯報風險水平。在這種情況下，注冊會計師可能決定不將樣本擴展至期中測試以后發生的交易，而是相應地修正計劃的重大錯報風險評估水平和實質性程序。
（2）不將測試擴展至在剩余期間發生的交易。
在這種情況下，總體只包括從年初到期中測試日為止的交易，測試結果也只能針對這個期間進行推斷，注冊會計師可以使用替代方法測試剩余期間的控制有效性。
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