注冊會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-06-15 10:11:31

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會(huì)審計(jì)科目沒有計(jì)算，但專業(yè)名詞較多，考生可能會(huì)難以理解。東奧會(huì)計(jì)在線為考生們整理了2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)講解，幫助大家突破專業(yè)名詞關(guān)，趕快來學(xué)習(xí)吧！

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注冊會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】注冊會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任

【所屬章節(jié)】

第十三章：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

第二節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

注冊會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任

注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。

（一）需要考慮法律法規(guī)框架

（1）注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證；

（2）在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮適用于被審計(jì)單位的法律法規(guī)框架。

（二）審計(jì)固有限制對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的影響

由于審計(jì)的固有限制，即使注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大：

（1）許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取；

（2）違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會(huì)計(jì)師提供虛假陳述；

（3）某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院或其他適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定。

（三）審計(jì)責(zé)任（結(jié)論）

類別	責(zé)任
第一類法律法規(guī)	就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
第二類法律法規(guī)	僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

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