控制測試的概念和要求_2023年注會審計重要考點
3科
日均>3h
注會審計教材邏輯性很強，并且有很多如同“天書”的專業名詞，為了幫助大家了解審計科目的重要考點，東奧暖心整理了2023年注會審計重要考點講解，零基礎考生千萬別錯過哦！
【知識點】控制測試的概念和要求
【所屬章節】
第八章：風險應對
第三節：控制測試
控制測試的概念和要求
（一）控制測試的定義
控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。
（二）控制測試≠了解內部控制
項目 | 了解內部控制 | 控制測試 |
目的 | 評價控制的設計并確實控制是否得到執行 | 控制運行是否有效 |
可能得出的結論 | （1）控制的設計有效，且得到執行（即預期控制運行有效），應當實施控制測試 （2）控制的設計有效，但未得到執行，擬不實施控制測試 （3）控制的設計無效，擬不實施控制測試 | （1）控制運行有效，支持了解內部控制時對控制風險的評估結果，按照原計劃實施實質性程序 （2）控制運行無效，不支持了解內部控制時對控制風險的評估結果，修改原計劃，實施更多的實質性程序 |
程序 | 詢問、觀察、檢查、穿行測試 | 詢問、觀察、檢查、重新執行 |
針對自動化信 息處理控制 | — | 如果了解的信息技術一般控制有效，自動化信息處理控制一貫運行時，了解內部控制的同時也能得出控制運行有效的結論 |
（三）應當實施控制測試的情形
當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：
（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；
（2）僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。
（四）控制測試的內容
在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：
（1）控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；
（2）控制是否得到一貫執行；
（3）控制由誰或以何種方式執行。
● ● ● ● ●
本文知識點內容根據東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關?一》與課程內容同步，以下為《輕一》試讀內容，點擊圖片試讀更多！
人若志趣不遠，心不在焉，雖學無成。2023年注會考試時間是8月25日-27日，希望考生們珍惜現在的每分每秒，不負光陰，認真學習，爭取順利通過注冊會計師考試！
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號