審計程序的種類_2023年注會審計預習知識點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-11-04 11:29:46

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

2023年注冊會計師考試預習備考現在已經開始了！2023年注會考試報名條件暫未下發，考生們可以以2022年報名條件為參考，符合條件的考生可以開始預習啦！以下為東奧會計在線為大家整理的審計科目預習知識點，持之以恒，每日打卡！還有更多預習知識點內容點擊查看>>>

審計程序的種類_2023年注會審計預習知識點

審計程序的種類

1.檢查

項目	說明
定義	檢查是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄和文件進行審查，或對資產進行實物審查
作用	（1）檢查記錄或文件可以提供可靠程度不同的審計證據（2）審計證據的可靠性取決于記錄或文件的性質和來源，而在檢查內部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性
局限	（1）檢查文件記錄可為存在提供證據，并不一定能提供有關所有權或計價的審計證據（2）檢查有形資產可為其存在提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價等認定提供可靠的審計證據

2.觀察

項目	說明
定義	觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或實施的程序
作用	觀察可以提供執行有關過程或程序的審計證據
局限	（1）觀察所提供的審計證據僅限于觀察發生的時點（2）被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據受到限制

3.詢問

項目	說明
定義	詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程
作用	（1）知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據（2）對詢問的答復也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息（3）在某些情況下，對詢問的答復為注冊會計師修改審計程序或實施追加的審計程序提供了基礎
局限	（1）詢問獲取的證據可靠程度較低，通常作為其他審計程序的補充（2）針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復

4.函證

函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。

5.重新計算

重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。

6.重新執行

重新執行是指注冊會計師獨立執行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。

7.分析程序

分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關信息不一致或與預期值差異重大的波動或關系進行調查。

■ 所屬章節：審計證據

■ 內容來源：選自凌紫綺老師2022年注會審計授課講義

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