2022年注會審計重要知識點：利用內(nèi)部審計工作

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-05-26 14:42:41

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3科

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備考注會審計，考生需要通過做題強化對知識點的理解和記憶，不斷的將書本上的知識轉(zhuǎn)化成自己的內(nèi)容。2022年注會審計重要知識點更新啦，考生們快來打卡學習吧！

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2022年注會審計重要知識點：利用內(nèi)部審計工作

【內(nèi)容導航】

利用內(nèi)部審計工作

【所屬章節(jié)】

第十五章注冊會計師利用他人的工作——第一節(jié) 利用內(nèi)部審計工作

【知識點】利用內(nèi)部審計工作

利用內(nèi)部審計工作

當被審計單位存在內(nèi)部審計，并且注冊會計師預期將利用內(nèi)部審計工作以調(diào)整注冊會計師直接實施的審計程序的性質(zhì)和時間安排，或縮小審計程序的范圍時，注冊會計師應當確定：

（1）是否能夠利用內(nèi)部審計的工作；

（2）如能利用，在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用；

（3）內(nèi)部審計的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。

（一）確定是否能夠利用內(nèi)部審計工作需要評價的事項如圖15-1所示。

如圖：評價事項圍繞內(nèi)部審計部門和人員包括：

（1）內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度；

（2）內(nèi)部審計人員的勝任能力；

（3）內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量管理）。

（二）不得利用內(nèi)部審計工作

如果存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作：

（1）內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性；

（2）內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力；

（3）內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量管理）。

（三）較少利用內(nèi)部審計工作

如圖15-2所示，下列情形下注冊會計師應當較少利用內(nèi)部審計工作。

存在這些情況之一時，應當較少利用內(nèi)審工作，更多地直接執(zhí)行審計工作。

如圖：評價事項圍繞審計的事項（what）和內(nèi)部審計部門及人員（who）包括：

（1）在下列方面涉及較多判斷：

①計劃和實施相關(guān)的審計程序；

②評價收集的審計證據(jù)。

（2）評估的認定層次重大錯報風險較高，需要對識別出的特別風險予以特殊考慮。

（3）內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱。

（4）內(nèi)部審計人員的勝任能力較低。

（四）如何利用內(nèi)部審計工作

如圖15-3所示，如何利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師需要考慮以下事項。

1.討論計劃

如果計劃利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應當與內(nèi)部審計人員討論利用其工作的計劃，以作為協(xié)調(diào)各自工作的基礎(chǔ)。

2.閱讀內(nèi)部審計報告

注冊會計師應當閱讀與擬利用的內(nèi)部審計工作相關(guān)的內(nèi)部審計報告，以了解其實施的審計程序的性質(zhì)和范圍以及相關(guān)發(fā)現(xiàn)。

3.評價事項

注冊會計師應當針對計劃利用的全部內(nèi)部審計工作實施充分的審計程序，以確定其對于實現(xiàn)審計目的是否適當，包括評價下列事項：

（1）內(nèi)部審計工作是否經(jīng)過恰當?shù)挠媱潯嵤⒈O(jiān)督、復核和記錄；

（2）內(nèi)部審計是否獲取了充分、適當?shù)淖C據(jù)，以使其能夠得出合理的結(jié)論；

（3）內(nèi)部審計得出的結(jié)論在具體環(huán)境下是否適當，編制的報告與執(zhí)行工作的結(jié)果是否一致。

（五）實施程序的性質(zhì)范圍應與相關(guān)事項的評價相適應

如圖15-4所示，注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)和范圍應當與其對下列事項的評價相適應，并應當包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計的部分工作。

如圖：評價事項圍繞審計的事項（what）和內(nèi)部審計部門及人員（who）包括：

（1）涉及判斷的程度；

（2）評估的重大錯報風險；

（3）內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度；

（4）內(nèi)部審計人員的勝任能力。

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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