控制測試的含義和要求_2022年注會《審計》預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-11-24 16:09:52

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注會審計教材中的語言專業性較強，沒有審計知識基礎或項目經驗的考生，學習審計科目會較為吃力。以下是2022年注會《審計》預習知識點，幫助大家了解審計科目的重要考點，快來學習吧！

控制測試的含義和要求_2022年注會《審計》預習知識點

【內容導航】

控制測試的含義和要求

【所屬章節】

第八章風險應對

【知識點】控制測試的含義和要求

控制測試的含義和要求

控制測試的含義、內容和所需測試情形，歸納如下表。

控制測試	具體內容
含義	指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序
內容	注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：（1）控制在所審計期間的相關時點是如何運行的（2）控制是否得到一貫執行（3）控制由誰或以何種方式執行
兩種情形	當存在下列情況之一時，注冊會計師應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的（2）僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據

【提示】與控制測試相關的幾組概念：

（1）控制測試屬于進一步審計程序，屬于應對認定層次重大錯報風險的審計程序

（2）控制測試不同于了解內部控制。控制測試獲取的審計證據回答的是“控制運行是否有效”，了解內部控制獲取的審計證據回答的是“設計的控制是否有效，以及是否正在運行”

（3）如果預期控制運行無效，則不擬進行控制測試，而更多依賴實質性程序

了解內部控制的內容及流程

圖：了解內部控制的內容及流程

（由于2022年新課暫未開通，預習知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預習知識點選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義

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