進一步審計程序_2022年注會《審計》預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-11-16 13:19:23

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注會審計考試的通過率不高，原因在于教材內(nèi)容晦澀、深奧、遠離實際。要知道，審計考的是一種思維、一種職業(yè)判斷，這在實際工作中尤為重要！2022年注會《審計》預習知識點已更新，快來學習吧！

進一步審計程序_2022年注會《審計》預習知識點

【內(nèi)容導航】

進一步審計程序

【所屬章節(jié)】

第八章風險應對

【知識點】進一步審計程序

進一步審計程序

一、進一步審計程序的含義和要求

進一步審計程序的含義、要求和考慮因素，歸納如下表。

進一步審計程序	具體內(nèi)容
含義	指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序
要求	應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，使進一步審計程序和風險評估結(jié)果之間具備明確的對應關(guān)系
考慮因素	（1）風險的重要性（比如，虛構(gòu)收入的舞弊風險）（2）重大錯報發(fā)生的可能性（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征（比如，存貨跌價準備計提不足、固定資產(chǎn)減值準備計提不足等）（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)（比如，人工控制或自動化控制）（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性（比如，管理層串通舞弊表明相關(guān)內(nèi)部控制已經(jīng)失效，無須實施控制測試）
特別考慮	無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質(zhì)性程序

二、進一步審計程序的性質(zhì)

進一步審計程序的性質(zhì)的含義、目的和類型，歸納如下表。

進一步審計程序的性質(zhì)	具體內(nèi)容
進一步審計程序的性質(zhì)	審計語言	關(guān)鍵點
含義	指進一步審計程序的目的和類型	目的→程序
目的	（1）通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性（2）通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報	（1）預期控制有效→測試控制真的有效嗎？（2）實質(zhì)性程序：對認定實施程序
類型	（1）實施控制測試時采用的審計程序包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行（2）實施實質(zhì)性程序時采用的審計程序包括詢問、觀察、檢查、函證、重新計算和分析程序	重新執(zhí)行僅適用于控制測試

三、進一步審計程序的時間

進一步審計程序的時間的含義和考慮因素，歸納如下表。

進一步審計程序的時間	具體內(nèi)容
進一步審計程序的時間	審計語言	關(guān)鍵點
含義	指注冊會計師何時實施進一步審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點	（1）期中實施？還是期末實施？（2）控制測試傾向于期中測試+延伸至期末（3）實質(zhì)性程序考慮是否在期中實施，因為某些情形延伸至期末的數(shù)據(jù)可能效果不理想
考慮因素	（1）控制環(huán)境（2）何時能得到相關(guān)信息（3）錯報風險的性質(zhì) （4）審計證據(jù)適用的期間或時點（5）編制財務報表的時間	（1）控制環(huán)境薄弱時，期末實施（2）重大錯報風險較高，則考慮在期末或接近期末實施（3）期中實施程序達不到最終目的（證據(jù)不充分），因此還應當針對剩余期間獲取審計證據(jù)，將期中的結(jié)論延伸至期末，從而得出結(jié)論

四、進一步審計程序的范圍

進一步審計程序的范圍的含義和考慮因素，歸納如下表。

進一步審計程序的范圍	具體內(nèi)容
進一步審計程序的范圍	審計語言	關(guān)鍵點
含義	指實施進一步審計程序（含控制測試和實質(zhì)性程序）所涉及的數(shù)量多少，包括抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等	程序數(shù)量→證據(jù)的充分性
考慮因素	（1）確定的重要性水平（2）評估的重大錯報風險（3）計劃獲取的保證程度	（1）重要性水平與程序數(shù)量是“反向”關(guān)系（2）重大錯報風險與程序數(shù)量是“同向”關(guān)系（3）計劃獲取的保證程度與程序數(shù)量是“同向”關(guān)系

（由于2022年新課暫未開通，預習知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預習知識點選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義

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