分析程序含義與目的_2022年注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-10-13 14:52:08

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

都說注會審計(jì)科目很難，其實(shí)它并不難，絕大部分的考點(diǎn)都來自教材的重點(diǎn)章節(jié)內(nèi)容，只要把重要考點(diǎn)“吃透”，通關(guān)指日可待！2022年注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)已更新，一起來看看今天的學(xué)習(xí)內(nèi)容吧！

分析程序含義與目的_2022年注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

分析程序含義與目的

【所屬章節(jié)】

第三章審計(jì)證據(jù)

【知識點(diǎn)】分析程序含義與目的

分析程序含義與目的

一、分析程序的定義

分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)，包括兩種情形，如下表所示。

總體審計(jì)程序與具體審計(jì)程序

圖3-3　總體審計(jì)程序與具體審計(jì)程序

情形	關(guān)鍵點(diǎn)
（1）研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，評價(jià)財(cái)務(wù)信息	找偏離數(shù)據(jù)或趨勢（偏離過去的/預(yù)期的/預(yù)算的）
（2）研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，評價(jià)財(cái)務(wù)信息	找“矛盾證據(jù)”（與行業(yè)的/投入產(chǎn)出的/其他相關(guān)信息的）

分析程序的對象、考慮關(guān)系和比較信息形成的預(yù)期值，如圖3-7所示。

分析程序的定義

圖3-7　分析程序的定義

【看圖說話】

（1）分析程序評價(jià)的是財(cái)務(wù)信息，適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，不適用于了解內(nèi)部控制和控制測試。

（2）分析程序除了考慮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，同時(shí)也適用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系（不一致、嚴(yán)重偏離或矛盾）。如果識別到“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”之間的不一致，即發(fā)現(xiàn)存在矛盾證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，這個(gè)知識點(diǎn)屬于綜合題“必考”內(nèi)容。

（3）分析程序需要與預(yù)期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，包括與前期的、管理層預(yù)期的、注冊會計(jì)師預(yù)期的以及行業(yè)信息（外部信息）的比較分析。

二、分析程序的目的

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，分析程序運(yùn)用于三個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)獲取的審計(jì)證據(jù)達(dá)到的目的不同，歸納如下表。

運(yùn)用環(huán)節(jié)	運(yùn)用目的
運(yùn)用環(huán)節(jié)	審計(jì)語言	關(guān)鍵點(diǎn)
用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序（必須）	了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不用于了解內(nèi)部控制），評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（教材7.2）	診斷“病情”
用作實(shí)質(zhì)性程序（可以）	如果比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，用作實(shí)質(zhì)性程序（教材8.4）	應(yīng)對“病情”
用于總體復(fù)核（必須）	審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，考慮是否需要追加審計(jì)程序（教材18.1）	“病情”解決了嗎？

【提示】分析程序?qū)儆诘湫涂缯鹿?jié)知識點(diǎn)。注冊會計(jì)師并非單獨(dú)通過分析程序?qū)崿F(xiàn)其目的，而是結(jié)合其他審計(jì)程序。比如，在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，分析程序需要結(jié)合詢問、觀察和檢查程序；用于實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，分析程序常常結(jié)合細(xì)節(jié)測試（包括重新計(jì)算）。

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點(diǎn)選自劉圣妮老師2021年注會審計(jì)授課講義

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