（1）從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，或獲得貸款擔保

①如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或貸款擔保

沒有防范措施能夠將不利影響降低至可接受的水平。（★★★自身利益）

②會計師事務所（注意主體）按照正常的程序、條款和條件取得貸款（如果該貸款對會計師事務所或審計客戶是重要的）

由網絡中未參與執行審計業務且未從該貸款中獲益的會計師事務所復核已執行的工作（★★★自身利益）

③審計項目團隊成員或其主要近親屬按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保（注意主體）

不會對獨立性產生不利影響

（2）從不屬于銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或由其提供貸款擔保

沒有防范措施能夠將不利影響降低至可接受的水平。（★★★自身利益）

（3）向審計客戶提供貸款或為其提供擔保

（4）在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或經紀賬戶（如：理財賬戶）

如果賬戶是按照正常的商業條件開立的，則不會對獨立性產生不利影響（否則不得開立相應的賬戶）

1.商業關系主要包括（基本原則：與客戶、控股股東、董事或高管存在共同經濟利益）（共3種）

（1）與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員或其他為該客戶執行高級管理活動的人員共同開辦企業；（共同開辦）

（2）按照協議，將會計師事務所的產品或服務與客戶的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；（捆綁銷售）

（3）按照協議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產品或服務，或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產品或服務。（相互推銷）

（1）如果會計師事務所存在此類商業關系，應當予以終止。

（2）如果此類商業關系涉及審計項目團隊成員，會計師事務所應當將該成員調離審計項目團隊。

（3）如果審計項目團隊成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業關系，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

2.會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其董事、高級管理人員或上述各方作為投資者的任何組合，在某股東人數有限的實體中擁有經濟利益

在同時滿足下列條件的情況下，不會對獨立性產生不利影響：

（1）這種商業關系對于會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬以及審計客戶均不重要（不重要）

（2）該經濟利益對上述投資者或投資組合并不重大（不重大）

（3）該經濟利益不能使上述投資者或投資組合控制該實體（不控制）

3.會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務

（1）如果按照正常的商業程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響

（2）如果交易的性質特殊或金額較大，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降低至可接受水平防范措施主要包括：

①取消交易或降低交易規模

②將相關審計項目團隊成員調離審計項目團隊

1.審計項目團隊成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或擔任能夠對被審計財務報表或會計記錄的編制施加重大影響的職位的員工（以下簡稱“特定員工”）（如：成本會計），或者在業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務（與編制財務報表直接相關）

擁有此類關系的人員不得成為審計項目團隊成員。

2.審計項目團隊成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響（不是董、高、特）（如：銷售經理、倉庫主管）

（1）將該成員調離審計項目團隊

（2）合理安排審計項目團隊成員的職責，使該成員的工作不涉及其主要近親屬/其他近親屬/與之存在密切關系的員工的職責范圍

3.審計項目團隊成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

（1）將該成員調離審計項目團隊

（2）合理安排審計項目團隊成員的職責，使該成員的工作不涉及其主要近親屬/其他近親屬/與之存在密切關系的員工的職責范圍

4.審計項目團隊成員與審計客戶的員工存在密切關系（非近親屬：戰友、同學等），并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工（董、高、特）

（1）將該成員調離審計項目團隊

（2）合理安排審計項目團隊成員的職責，使該成員的工作不涉及其主要近親屬/其他近親屬/與之存在密切關系的員工的職責范圍

5.會計師事務所中審計項目團隊以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關系，可能因自身利益、密切關系或外在壓力產生不利影響

（1）合理安排該合伙人或員工的職責，以減少對審計項目團隊可能產生的影響

（2）由審計項目團隊以外的注冊會計師復核已執行的相關審計工作