項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核-2021年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-06-01 15:23:59

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會審計(jì)科目是一門理論性和操作性都很強(qiáng)的學(xué)科，也是考生較為頭疼的科目，建議大家掌握高頻考點(diǎn)。為了幫助考生有側(cè)重點(diǎn)地學(xué)習(xí)，小編整理了2021年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)，一起來看看吧！2021年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)匯總＞＞＞

2021年注會審計(jì)重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

【所屬章節(jié)】

第二十一章會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理——第二節(jié) 項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

【知識點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

一、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員委派和資質(zhì)要求

項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核	具體內(nèi)容
（一）定義	指在報(bào)告日或報(bào)告日之前，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對項(xiàng)目組作出的重大判斷及據(jù)此得出的結(jié)論作出的客觀評價(jià)
（二）復(fù)核人員	指會計(jì)師事務(wù)所中實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的合伙人或其他類似職位的人員，或者由會計(jì)師事務(wù)所委派實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的外部人員
（三）復(fù)核對象	（1）上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)；（3）會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，為應(yīng)對一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，有必要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)
（四）統(tǒng)一委派	在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，并確保負(fù)責(zé)實(shí)施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性【提示】項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的勝任能力應(yīng)當(dāng)至少與項(xiàng)目合伙人相當(dāng)
（五）復(fù)核人員的資質(zhì)要求	項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于執(zhí)行業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得成為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員還應(yīng)同時(shí)滿足：（1）具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰Γǔ渥愕臅r(shí)間和適當(dāng)?shù)臋?quán)威性以實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核（2）遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，并在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核時(shí)保持獨(dú)立、客觀、公正（3）遵守與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員任職資質(zhì)要求相關(guān)的法律法規(guī)（如有）
（六）影響擬委派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的客觀性的情形	（1）項(xiàng)目之間交叉實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核（2）某一項(xiàng)目的前任項(xiàng)目合伙人被委任為該項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

二、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施

項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核		具體內(nèi)容
（一）復(fù)核程序	1.閱讀信息（1/7）	（1）與項(xiàng)目組就項(xiàng)目和客戶的性質(zhì)和具體情況進(jìn)行溝通獲取的信息；（2）與會計(jì)師事務(wù)所就監(jiān)控和整改程序進(jìn)行溝通獲取的信息，特別是針對可能與項(xiàng)目組的重大判斷相關(guān)或影響該重大判斷的領(lǐng)域識別出的缺陷進(jìn)行的溝通
	2.討論重大事項(xiàng)（2/7）	與項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目組其他成員討論重大事項(xiàng)，以及在項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告時(shí)作出的重大判斷
	3.選取部分與項(xiàng)目組作出的重大判斷復(fù)核（3/7）	（1）作出這些重大判斷的依據(jù)，包括項(xiàng)目組對職業(yè)懷疑的運(yùn)用（如適用）（2）業(yè)務(wù)工作底稿能否支持得出的結(jié)論（3）得出的結(jié)論是否恰當(dāng)
	4.獨(dú)立性要求（4/7）	對于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，評價(jià)項(xiàng)目合伙人確定獨(dú)立性要求已得到遵守的依據(jù)
	5.咨詢（5/7）	評價(jià)是否已就疑難問題或爭議事項(xiàng)、涉及意見分歧的事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，并評價(jià)咨詢得出的結(jié)論
	6.評價(jià)項(xiàng)目合伙人得出的結(jié)論（6/7）	對于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，評價(jià)項(xiàng)目合伙人得出下列結(jié)論的依據(jù)：（1）項(xiàng)目合伙人對整個(gè)審計(jì)過程的參與程度是充分且適當(dāng)?shù)?/p> （2）項(xiàng)目合伙人能夠確定作出的重大判斷和得出的結(jié)論適合項(xiàng)目的性質(zhì)和具體情況
	7.針對某些方面實(shí)施復(fù)核（7/7）	（1）針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，復(fù)核被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，以及審計(jì)報(bào)告中對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述（如適用）（2）針對財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，復(fù)核被審閱財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)信息，以及擬出具的審閱報(bào)告（3）針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)告和鑒證對象信息（如適用）
（二）與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的政策和程序		（1）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員有責(zé)任在項(xiàng)目的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)實(shí)施復(fù)核程序，為客觀評價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論奠定適當(dāng)基礎(chǔ) （2）項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的責(zé)任，包括禁止項(xiàng)目合伙人在收到項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員就已完成項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核發(fā)出的通知之前簽署業(yè)務(wù)報(bào)告（3）對項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的客觀性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當(dāng)行動
（三）與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的完成		（1）如果項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員懷疑項(xiàng)目組作出的重大判斷或據(jù)此得出的結(jié)論不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)告知項(xiàng)目合伙人。如果這一懷疑不能得到滿意的解決，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)通知會計(jì)師事務(wù)所適當(dāng)人員項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核無法完成（2）如果項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員確定項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)完成，應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)并通知項(xiàng)目合伙人