會計師事務所質量管理體系-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-06-01 15:09:20

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3科

學習時長

日均>3h

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2021年注會審計重要知識點

【內容導航】

會計師事務所質量管理體系

【所屬章節】

第二十一章會計師事務所業務質量管理——第一節會計師事務所質量管理體系

【知識點】會計師事務所質量管理體系

會計師事務所質量管理體系

一、治理和領導層

（一）相關質量目標（5目標）

針對治理和領導層，會計師事務所應當設定的質量目標包括五個方面：

（1）質量至上；

（2）行動展示；

（3）傳遞理念，培育文化；

（4）角色、職責、權限的分配；

（5）資源（包括財務資源）。

質量目標	主體	具體要求
（1）質量至上	事務所及其人員	有責任持續高質量地執行業務
	所有人員	樹立正確的職業價值觀、職業道德和職業態度
	所有人員	對其執行業務的質量承擔責任，或者對其在質量管理體系中執行工作的質量承擔責任，并且這些人員的行為應當得當
	事務所所有戰略決策和行動	都應當堅持質量優先，都不能以犧牲質量為代價
（2）行動展示	領導層	對質量負責，并通過實際行動展示出其對質量的重視
（3）傳遞理念，培育文化	領導層	向會計師事務所人員傳遞“質量至上”的執業理念，培育以質量為導向的文化
（4）角色、職責、權限的分配	事務所的組織結構以及相關人員	角色、職責、權限的分配是恰當的，能夠滿足質量管理體系設計、實施和運行的需要
（5）資源	事務所的資源（包括財務資源）	需求得到恰當的計劃，并且資源的取得和分配能夠為會計師事務所持續高質量地執行業務提供保障

（二）會計師事務所質量管理領導層（1+N）

圖21-5　質量管理領導層

質量管理領導層有3種角色，滿足4個條件（3+4），歸納如下表。

質量管理領導層	具體要求
主要負責人，如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員	對質量管理體系承擔最終責任
質量管理主管合伙人（或同等職位的人員）	對質量管理體系的運行承擔責任，具體負責質量管理體系的設計、實施和運行
職業道德主管合伙人獨立性主管合伙人各業務條線的主管合伙人監控和整改主管合伙人	對質量管理體系特定方面的運行承擔責任
上述三類人員應當同時滿足：（1）具備適當的知識、經驗和資質（2）在會計師事務所內具有履行其責任所需要的權威性和影響力（3）具有充足的時間和資源履行其責任（4）充分理解其應負的責任并接受對這些責任履行情況的問責

（三）合伙人管理（6環節、質量導向+1票否決、不得+不應）

合伙人管理	具體內容
管理環節	晉升、培訓、考核、分配、轉入、退出
晉升合伙人（質量導向+1票否決）	（1）應當綜合考慮擬晉升人員的執業理念、職業價值觀、職業道德、專業勝任能力和執業誠信記錄，建立以質量為導向的晉升機制（2）建立和實施質量一票否決制度
考核和收益分配（不得+不應）	（1）應當綜合考慮合伙人的執業質量、管理能力、經營業績、社會聲譽等指標（2）不得以承接和執行業務的收入或利潤作為首要指標（3）不應直接或變相以分所、部門、合伙人所在團隊作為利潤中心進行收益分配

二、客戶關系和具體業務的接受與保持

客戶關系和具體業務		具體內容
（一）質量目標	1.接受或保持時作出判斷是否適當（左手右手）	（1）會計師事務所是否針對業務的性質和具體情況以及客戶（包括客戶的管理層和治理層）的誠信和道德價值觀獲取了足以支持其判斷的充分信息（2）會計師事務所是否具備按照適用的法律法規和職業準則的規定執行業務的能力
	2.特別考慮財務和運營方面的影響	會計師事務所在財務和運營方面對優先事項的安排，并不會導致對是否接受或保持客戶關系或具體業務作出不恰當的判斷
	3.拒絕接受客戶關系或業務的情形（敢于說byebye）	會計師事務所在接受或保持某一客戶關系或具體業務后知悉了某些信息，而這些信息如果在接受或保持該客戶關系或具體業務之前知悉，將會導致其拒絕接受該客戶關系或業務
	4.有義務接受某項客戶關系或具體業務（勇于擔當）	根據法律法規的規定，會計師事務所有義務接受某項客戶關系或具體業務
（二）樹立風險意識	針對存在高風險的業務的應對措施（敬畏之心+4程序）	對于會計師事務所認定存在高風險的業務，應當設計和實施專門的質量管理程序，并經質量管理主管合伙人（或類似職位的人員）或其授權的人員審批。專門的質量管理程序示例如下：（1）加強與前任注冊會計師的溝通（2）與相關監管機構溝通（3）訪談擬承接客戶以了解有關情況（4）加強內部質量復核等