企業層面控制的測試_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-10-13 10:12:21

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

開啟成功之門，鑰匙有三。其一：勤奮的精神；其二：科學的方法；其三：良好的心態。注冊會計師備考階段已經開始了，小編已經更新了《審計》科目中考生需要掌握的重要知識點，快來和小編一起學習一下吧！

【內容導航】

企業層面控制的測試

【所屬章節】

第二十章　企業內部控制審計——第五節　企業層面控制的測試

【知識點】企業層面控制的測試

企業層面控制的測試

【考點一】與控制環境相關的控制(★)

控制環境	具體內容
含義	控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和行動
基礎作用	控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工的內部控制意識。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎
了解和測試的要素	（1）在進行內部控制審計時，注冊會計師可以首先了解控制環境的各個要素，在此過程中注冊會計師應當考慮其是否得到執行（2）在了解的基礎上，注冊會計師可以選擇那些對財務報告內部控制有效性的結論產生重要影響的企業層面控制進行測試

【考點二】針對凌駕風險而設計的控制(★)

凌駕風險	具體內容
含義	管理層和治理層凌駕于控制之上的風險
總體要求	注冊會計師可以根據對被審計單位進行的舞弊風險評估作出判斷，選擇相關的企業層面控制進行測試，并評價這些控制是否能有效應對已識別的可能導致財務報表發生重大錯報的凌駕風險
了解凌駕風險的控制（內容）	（1）針對重大的異常交易（尤其是那些導致會計分錄延遲或異常的交易）的控制（2）針對關聯方交易的控制（3）與管理層的重大估計相關的控制（4）能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制（5）建立內部舉報投訴制度

【考點三】被審計單位的風險評估過程(★)

風險評估過程

具體內容

總體要求

首先，被審計單位需要有充分的內部控制去識別來自外部環境的風險，比如在經濟、政治、法律法規、競爭者行為、債權人需求、技術變革等方面

其次，充分且適當的風險評估過程應當包括對重大風險的估計，對風險發生可能性的評定以及確定應對方法

可以考慮

的因素

（1）被審計單位是否根據設定的控制目標，有計劃地全面、系統、持續地收集內外部相關信息，并結合實際情況，及時進行風險評估

（2）被審計單位是否在目標設定的基礎上，密切關注內外部主要風險因素，通過日?；蚨ㄆ诘脑u估程序與方法對各種主要風險加以識別，并將各類風險進行分類整理，形成企業的風險清單

（3）被審計單位是否在風險識別的基礎上，采用定性和定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險

（4）被審計單位是否根據內部控制目標，結合風險評估結果和風險應對策略，綜合運用控制措施，將風險控制在可承受范圍之內

【考點四】期末財務報告流程的控制(★)

期末財務報告流程	具體內容
包括的內容	（1）將交易總額登入總分類賬的程序（2）與會計政策的選擇和運用相關的程序（3）總分類賬中會計分錄的編制、批準等處理程序（4）對財務報表進行調整的程序（5）編制財務報表的程序
評價流程的事項	（1）被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（2）期末財務報告流程中運用信息技術的程度（3）管理層中參與期末財務報告流程的人員（4）納入財務報表編制范圍的組成部分（5）調整分錄及合并分錄的類型（6）管理層和治理層對期末財務報告流程進行監督的性質及范圍
測試期末財務報告流程的時間	由于期末財務報告流程通常發生在管理層評價日之后，注冊會計師一般只能在該日之后測試相關控制

【考點五】對控制的監督和內部控制評價(★)

對控制的監督	具體內容
方式	對于企業或業務流程層面的監督可以通過以下方式來實現：（1）持續的監督和管理活動（2）審計委員會或內部審計部門的活動（3）自我評價等
內容	（1）對運營報告的復核和核對（2）與外部人士的溝通（3）其他未參與控制執行人員的監控活動（4）信息系統所記錄的數據與實物資產的核對等
了解和測試時特別考慮的因素	（1）管理層是否定期地將會計系統中記錄的數額與實物資產進行核對（2）管理層是否為保證內部審計活動的有效性而建立了相應的控制（3）管理層是否建立了相關的控制以保證自我評價或定期的系統評價的有效性（4）管理層是否建立了相關的控制以保證監督性控制能夠在一個集中的地點有效進行，如共享服務中心等