業務執行_2020年CPA審計每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-10-05 09:00:00

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

找到你喜歡做的事，并努力成為這個領域內的頂尖人物。報考注冊會計師，既是對我們專業能力的肯定，同時也會為我們的職業和生活賦予更多意義。所以堅持下去，美好一定會到來。

業務執行_2020年CPA審計每日一考點及習題

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【考點二】咨詢要求（★★★）

會計師事務所應當建立政策和程序，以合理保證：（1）就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢；（2）能夠獲取充分的資源進行適當咨詢；（3）咨詢的性質和范圍以及咨詢形成的結論得以記錄，并經過咨詢者和被咨詢者的認可；（4）咨詢形成的結論得到執行。

會計師事務所咨詢的具體要求，歸納如下表。

咨詢要求	會計師事務所落實手段
（1）形成良好咨詢文化	通過制定咨詢制度和相關的培訓、獎懲制度，以及各級管理層的行動示范和信息傳達，來逐步形成內部咨詢文化，以妥當解決業務執行中的疑難問題或爭議事項
（2）合理確定咨詢事項	項目組應當考慮就重大的技術、職業道德及其他事項，向會計師事務所內部或在適當情況下向會計師事務所外部具備適當知識、資歷和經驗的其他專業人士咨詢，并適當記錄和執行咨詢形成的結論
（3）適當確定被咨詢者	被咨詢者既可以是會計師事務所內部的其他專業人士，在適當情況下，也可以是會計師事務所外部的其他專業人士。但值得注意的是，被咨詢者應當具備適當的知識、資歷和經驗
（4）充分提供相關事實	項目組在向會計師事務所內部或外部的其他專業人士咨詢時，應當提供所有相關事實，以使其能夠對咨詢的事項提出有見地的意見
（5）考慮利用外部咨詢	可以利用其他會計師事務所、職業團體、監管機構或提供相關質量控制服務的商業機構提供的咨詢服務，但應當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作
（6）完整記錄咨詢情況	①完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結果，包括作出的決策、決策依據以及決策的執行情況 ②項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業人士咨詢所形成的記錄，應當經被咨詢者認可

【考點三】意見分歧（★★★）

會計師事務所應當制定政策和程序，處理和解決意見分歧，具體要求歸納如下表。

意見分歧	具體要求
意見分歧的來源	在業務執行中，時?？赡軙霈F項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧
處理意見分歧的總體要求	（1）會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧（2）形成的結論應當得以記錄和執行
對出具報告的影響	（1）只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告（2）如果在意見分歧問題得到解決前，項目合伙人就出具報告，不僅有失注冊會計師應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目標