利用內部審計工作_2020年CPA審計每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-30 09:00:00

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

去做你愛做的事情，但同時你也要為此付出代價和努力。正如我們選擇會計行業，參加注冊會計師考試，這一切都是我們自己選擇的；既然當初做了決定，就堅持到底不要讓自己后悔。

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利用內部審計工作_2020年CPA審計每日一考點及習題

【考點二】確定是否能夠利用內部審計工作(★★★)

事項	具體內容
利用內部審計工作的目標	當被審計單位存在內部審計，并且注冊會計師預期將利用其工作以調整注冊會計師直接實施的審計程序的性質、時間安排，或縮小其范圍時，注冊會計師應當確定：（1）是否能夠利用內部審計的工作（2）如果能夠利用，在哪些領域利用以及在多大程度上利用（在【考點三】展開）（3）內部審計的工作是否足以實現審計目的
確定是否能夠利用內部審計工作以實現審計目的時的評價事項	注冊會計師應當通過評價下列事項，確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的：（1）內部審計在被審計單位中的地位，以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性的程度（2）內部審計人員的勝任能力（3）內部審計是否采用系統、規范化的方法（包括質量控制）
不得利用內部審計工作的情形	（1）內部審計在被審計單位的地位以及相關政策和程序不足以支持內部審計人員的客觀性（2）內部審計人員缺乏足夠的勝任能力（3）內部審計沒有采用系統、規范化的方法（包括質量控制）

【考點三】確定在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計的工作(★★★)

事項	具體內容
在哪些領域利用內部審計工作	注冊會計師應當考慮內部審計已執行和擬執行工作的性質和范圍，以及這些工作與注冊會計師總體審計策略和具體審計計劃的相關性，以作為確定能夠利用內部審計工作的領域和程度的基礎
計劃較少地利用內部審計工作	注冊會計師應當作出審計業務中的所有重大判斷，并防止不當利用內部審計工作
計劃較少地利用內部審計工作	當存在下列情況之一時，注冊會計師應當計劃較少地利用內部審計工作，而更多地直接執行審計工作： ①當在下列方面涉及較多判斷時：計劃和實施相關的審計程序；評價收集的審計證據 ②當評估的認定層次重大錯報風險較高，需要對識別出的特別風險予以特殊考慮時 ③當內部審計在被審計單位中的地位以及相關政策和程序對內部審計人員客觀性的支持程度較弱時 ④當內部審計人員的勝任能力較低時
是否能夠充分參與審計工作	由于注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，注冊會計師應當評價從總體上而言，在計劃的范圍內利用內部審計工作是否仍然能夠使注冊會計師充分地參與審計工作

【考點四】如何利用內部審計工作(★★★)

事項	具體內容
與內部審計人員討論	如果計劃利用內部審計工作，注冊會計師應當與內部審計人員討論利用其工作的計劃，以作為協調各自工作的基礎
閱讀內部審計報告	注冊會計師應當閱讀與擬利用的內部審計工作相關的內部審計報告，以了解其實施的審計程序的性質和范圍以及相關發現
確定能否實現審計目的時的評價事項	注冊會計師應當針對計劃利用的全部內部審計工作實施充分的審計程序，以確定其對于實現審計目的是否適當，包括評價下列事項：（1）內部審計工作是否經過恰當的計劃、實施、監督、復核和記錄（2）內部審計是否獲取了充分、適當的證據，以使其能夠得出合理的結論（3）內部審計得出的結論在具體環境下是否適當，編制的報告與執行工作的結果是否一致
應與審計程序相適應的內容，重新執行內部審計的部分工作	注冊會計師實施審計程序的性質和范圍應當與其對以下事項的評價相適應，并應當包括重新執行內部審計的部分工作：（1）涉及判斷的程度（包括數量或金額）（2）評估的重大錯報風險（3）內部審計在被審計單位中的地位以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性的程度（4）內部審計人員的勝任能力