審計溝通_2020年CPA審計每日一大題
3科
日均>3h
人生啊，根本沒有贏家或者輸家，只要努力的活著，大家都是勝利者。對于注冊會計師考試，我們只要全力以赴就好，不要過于糾結考試的結果，從我們開始努力的時候，就已經贏了。
聽雙名師交叉解讀，CPA難點瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導圖
熱點推薦：30天通關逆襲！2020年注冊會計師考試每日一考點/習題匯總
[簡答/真題薈萃/與治理層溝通]A注冊會計師是甲公司2019年度財務報表的審計項目合伙人。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通的情況。部分內容摘錄如下：
(1)[與治理層溝通的形式]在審計開始時[宜早不宜晚]，A注冊會計師與甲公司管理層討論了ABC會計師事務所及項目組成員的獨立性，并以書面形式向甲公司管理層和治理層通報了溝通情況。
(2)[溝通具體審計程序]A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內容為：注冊會計師與財務報表審計相關的責任、注冊會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質和時間安排。
(3)[與治理層溝通的事項]與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，為避免損害審計的有效性，A注冊會計師擬溝通的內容不包括識別出的重大錯報風險。
(4)[與治理層溝通值得關注的控制缺陷]因甲公司2019年發生銷售召回事件，A注冊會計師認為甲公司對產品質量的控制存在重大缺陷，擬與治理層進行書面溝通。
(5)[與治理層溝通值得關注的控制缺陷]A注冊會計師在審計過程中發現，甲公司出納利用內部控制缺陷挪用公司資金600萬元[值得關注的控制缺陷]。甲公司管理層追回了該款項，并將出納開除。因該事項未對甲公司造成損失，且管理層已向治理層匯報，A注冊會計師認為無需再與治理層溝通。
(6)[與治理層溝通值得關注的控制缺陷]在2019年初，A注冊會計師向甲公司治理層口頭通報了識別出的值得管理層關注的內部控制缺陷，2020年初，管理層未發生變化，也未采取整改措施，A注冊會計師認為沒有必要再向治理層書面通報這些值得關注的控制缺陷。
要求：
針對上述情況(1)～(6)，不考慮其他情況，逐項指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如認為存在不當之處，簡要說明理由。
[答案]
(1)恰當。[綜合2015]
(2)不恰當。與治理層溝通具體審計程序的性質和時間安排，可能因這些程序易于被預見而降低其有效性。[綜合2014]
(3)不恰當。注冊會計師應當與治理層溝通識別的特別風險。[綜合2017]
(4)恰當。[綜合2018]
(5)不恰當。該事項表明存在值得關注的內部控制缺陷，應當與治理層溝通。[綜合2019]
(6)不恰當。注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。[綜合2015]
——以上注冊會計考試相關考點內容選自范永亮老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號