貨幣資金的審計_2020年CPA審計每日一大題
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[簡答2017]ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務(wù)報表，與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）[控制測試不是必須的]A注冊會計師認為庫存現(xiàn)金重大錯報風險很低，因此，未測試甲公司財務(wù)主管每月末盤點庫存現(xiàn)金的控制，于2019年12月31日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。
（2）[余額調(diào)節(jié)表]對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異[存在未達賬項]的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致，據(jù)此認可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（3）[對賬單]因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單，在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。
（4）[實質(zhì)性程序的重大強制性]甲公司有一筆2018年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2018年度財務(wù)報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2019年度審計中實施審計程序。
（5）[逆向追查]為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。
（6）[回函中的限制性條款]乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息。”A注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性，認可了回函結(jié)果。
要求：對上述事項，指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
（1）[答案]恰當。
（2）[答案]不恰當。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項/關(guān)注長期未達賬項/關(guān)注未達賬中異常的支付款項。
（3）[答案]不恰當。應(yīng)全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程/未對銀行對賬單獲取過程保持控制。
（4）[答案]不恰當。應(yīng)當對重大賬戶余額實施實質(zhì)性程序。
（5）[答案]恰當。
（6）[答案]不恰當。該條款影響回函可靠性。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自范永亮老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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