生產與存貨循環的實質性程序_2020年CPA審計每日一考點及習題
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【考點一】存貨監盤的作用
(一)實施監盤的要求
(二)存貨監盤內容
(三)存貨監盤目的
(一)實施監盤的要求(簡答題)
如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當的審計證據：
(1)在存貨盤點現場實施監盤(除非不可行);
(2)對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結果。
(二)存貨監盤內容(簡答題)
(1)評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序;
(2)觀察管理層制定的盤點程序的執行情況;
(3)檢查存貨;
(4)執行抽盤。
(三)存貨監盤目的(選擇題)
(1)獲取有關存貨數量和狀況的審計證據;
(2)主要針對存貨存在認定;
(3)針對存貨的完整性認定及準確性、計價和分攤認定，也能提供部分審計證據;
(4)還可能在存貨監盤中獲取有關存貨所有權的部分審計證據。
【2015年真題?單選題】下列有關存貨監盤的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師在實施存貨監盤過程中不應協助被審計單位的盤點工作
B.注冊會計師實施存貨監盤通常可以確定存貨的所有權
C.由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監盤,注冊會計師可以實施替代審計程序
D.注冊會計師主要采用觀察程序實施存貨監盤
【答案】A
【解析】選項B錯誤，存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及準確性、計價和分攤認定，也能提供部分審計證據;此外還有可能獲取其所有權的部分審計證據;選項C錯誤，如果由于不可預見的情況無法在預定日期實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序;選項D錯誤，存貨監盤程序中除了觀察程序外至少還包括檢查程序。
——以上注冊會計考試相關考點內容選自范永亮老師授課講義
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