審計工作底稿的歸檔_2020年CPA審計每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-16 09:10:00

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

要知道，每一顆鉆石在被發現前，都要經受埋藏塵埃的寂寞時光。既然選擇參加注冊會計師考試，我們就應該全身心投入到復習當中，不要輕易松懈、也不要輕易放棄。

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審計工作底稿的歸檔_2020年CPA審計每日一考點及習題

【考點一】審計工作底稿歸檔工作的性質(★★)

注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出變動屬于事務性的工作，這一階段不涉及注冊會計師實施新的審計程序或得出新的審計結論。歸檔期間對審計工作底稿作出的主要變動如下表所示。

歸檔期間對底稿作出的主要變動	關鍵詞（幫助記憶）
（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿	被取代的
（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引	分類、整理和交叉索引
（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可	核對簽字
（4）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據	審計報告日前、達成一致意見

【考點二】審計工作底稿歸檔的期限(★★)

審計工作底稿的歸檔期限需要區分審計工作是否完成，歸納如下表。

【考點三】審計工作底稿歸檔后的變動(★★★)

(一)歸檔后需要變動底稿的情形

一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加，有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形，歸納如下表。

歸檔后需要變動底稿的情形	相關知識點舉例
（1）注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分	審計報告日后收到詢證函回函（教材3.3）
（2）審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論	期后事項（教材18.2）、其他信息（教材19.8）

(二)底稿歸檔后變動的記錄要求

審計工作底稿歸檔后，注冊會計師按照要求可能需要修改或增加底稿，但不能刪除底稿。如果修改或增加底稿，注冊會計師應當記錄的事項如下表。

記錄事項	提示
（1）修改或增加底稿的理由、人員及時間	有修改或增加底稿的人員，同時就有針對修改或增加底稿的復核人員
（2）復核的時間和人員	有修改或增加底稿的人員，同時就有針對修改或增加底稿的復核人員

【考點四】審計工作底稿的保存期限(★★)

審計工作底稿的保存期限需要區分審計工作是否完成，歸納如下表。

是否完成審計業務、出具審計報告	保存期限	提示
（1）完成審計業務并出具審計報告	審計報告日起至少10年	在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿
（2）業務中止、未出具審計報告	審計業務中止日起至少10年	在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿