2020年CPA-審計《題分寶典》-銀行存款審計和內部審計

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-15 10:26:58

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師的備考路上，東奧與大家結伴而行。審計《題分寶典》第九講，將為大家解讀銀行存款審計和內部審計的相關內容。通過真題和解題技巧的搭配學習，能夠增強我們對知識點的記憶，想要提分的伙伴們，不要錯過哦！

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2020年CPA-審計《題分寶典》-銀行存款審計和內部審計

> > > > 知識點1 銀行存款審計實質性程序

【2016年真題·單選題】

下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是(　　)。

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

【2017年真題·簡答題】

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：

(2)對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調節表，檢查了調節表中的加計數是否正確，并檢查了調節后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據此認可了銀行存款余額調節表。

(3)因對甲公司管理層提供的銀行對賬單的真實性存有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單。在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。

(4)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2015年度財務報表審計中檢查了開戶證書原件并實施了函證，結果滿意，因此，未在2016年度審計中實施審計程序。

(5)為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結果滿意。(6)乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息。”A注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性，認可了回函結果。

要求：

針對上述第(2)、(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【2015年網絡回憶真題·簡答題】

ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表，審計項目組認為貨幣資金的存在和完整性認定存在舞弊導致的重大錯報風險，審計工作底稿中與貨幣資金審計相關的部分內容摘錄如下：

(2)因對甲公司管理層提供的銀行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計項目組前往當地中國人民銀行查詢并打印了甲公司已開立銀行結算賬戶清單，結果滿意。

(4)審計項目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實施函證，這些賬戶年末余額合計小于實際執行的重要性，審計項目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調節表，結果滿意。

(5)針對年末銀行存款余額調節表中企業已開支票銀行尚未扣款的調節項，審計項目組通過檢查相關的支票存根和記賬憑證予以確認。

要求：

針對上述第(5)項，指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，提出改進建議。

樂學一刻-考點相關知識

考點相關知識

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（一）函證

	相關內容
1.函證目的	證實資產負債表所列銀行存款是否存在。
2.函證內容	（1）注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序。（2）除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。（3）如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。
3.特殊說明	通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業資產的存在，還可了解企業賬面反映所欠銀行債務的情況，并有助于發現企業未入賬的銀行借款和未披露的或有負債。
4.函證方式	積極式函證。