測試貨幣資金的內部控制_2020年注會《審計》重要知識點
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【內容導航】
測試貨幣資金的內部控制
【所屬章節】
第十二章 貨幣資金的審計——第三節 測試貨幣資金的內部控制
【知識點】測試貨幣資金的內部控制
測試貨幣資金的內部控制
【考點一】庫存現金的控制測試(★★)
(一)現金付款的審批、復核與控制測試程序
內部控制要求（了解） | 控制測試程序（測試） |
（1）部門經理審批本部門的付款申請，審核付款業務是否真實發生、付款金額是否準確，以及后附票據是否齊備，并在復核無誤后簽字認可 （2）財務部門在安排付款前，財務經理再次復核經審批的付款申請及后附相關憑據或證明，如核對一致，進行簽字認可并安排付款 | （1）詢問相關業務部門的部門經理和財務經理其在日常現金付款業務中執行的內部控制，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致 （2）觀察財務經理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認 （3）重新核對經審批及復核的付款申請及其相關憑據，并檢查是否經簽字確認 |
(二)現金盤點與控制測試程序
內部控制要求（了解） | 控制測試程序（測試） |
（1）會計主管指定應付賬款會計每月末的最后一天對庫存現金進行盤點，根據盤點結果編制庫存現金盤點表，將盤點余額與現金日記賬余額進行核對，并對差異調節項進行說明 （2）會計主管復核庫存現金盤點表，如盤點金額與現金日記賬余額存在差異且差異金額超過2萬元，需查明原因并報財務經理批準后進行財務處理 | （1）在月末最后一天參與被審計單位的現金盤點，檢查是否由應付賬款會計進行現金盤點 （2）觀察現金盤點程序是否按照盤點計劃的指令和程序執行，是否編制了現金盤點表并根據內控要求經財務部相關人員簽字復核 （3）檢查現金盤點表中記錄的現金盤點余額是否與實際盤點金額保持一致、現金盤點表中記錄的現金日記賬余額是否與被審計單位現金日記賬中余額保持一致 （4）針對調節差異金額超過2萬元的調節項，檢查是否經財務經理批準后進行財務處理 |
【考點二】銀行存款的控制測試(★★)
(一)銀行賬戶的開立、變更、注銷與控制測試程序
內部控制要求（了解） | 控制測試程序（測試） |
會計主管根據被審計單位的實際業務需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經財務經理審核后報總經理審批 | （1）詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況 （2）取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項目清單，檢查清單的完整性，并在選取適當樣本的基礎上檢查賬戶的開立、變更、撤銷項目是否已經財務經理和總經理審批 |
(二)銀行付款的審批、復核與控制測試程序
內部控制要求（了解） | 控制測試程序（測試） |
（1）部門經理審批本部門的付款申請，審核付款業務是否真實發生、付款金額是否準確，以及后附票據是否齊備，并在復核無誤后簽字認可 （2）財務部門在安排付款前，財務經理再次復核經審批的付款申請及后附相關憑據或證明，如核對一致，進行簽字認可并安排付款 | （1）詢問相關業務部門的部門經理和財務經理在日常銀行付款業務中執行的內部控制，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致 （2）觀察財務經理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認 （3）重新核對經審批及復核的付款申請及其相關憑據，并檢查是否經簽字確認 |
(三)編制銀行存款余額調節表與控制測試程序
內部控制要求（了解） | 控制測試程序（測試） |
（1）每月末，會計主管指定應收賬款會計核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如存在差異項，查明原因并進行差異調節說明 （2）會計主管復核銀行存款余額調節表，對需要進行調整的調節項目及時進行處理，并簽字確認 | （1）詢問應收賬款會計和會計主管，以確定其執行的內部控制是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致，特別是針對未達賬項的編制及審批流程 （2）針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調節表，查看調節表中記錄的企業銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調節表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致 （3）針對調節項目，檢查是否經會計主管的簽字復核 （4）針對大額未達賬項進行期后收付款的檢查 |
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注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
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