審計的概念與保證程度_2020年注會《審計》預習知識點
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崇高的理想就像生長在高山上的鮮花。如果要搞下它，勤奮才能是攀登的繩索。注冊會計師審計預習階段知識點已更新，一起來學習一下吧！
【內容導航】
審計的定義
保證程度
注冊會計師審計和政府審計
【所屬章節】
第一章 審計概述
【知識點】審計的概念與保證程度
審計的概念與保證程度
一、審計的定義（★★★）
（一）審計的定義
財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。
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（二）理解要點
1.審計的用戶（為了誰？）
2.審計的目的（滿足什么需求？）
3.保證程度（什么程度？）
4.獨立性和專業性（合理保證的基礎？）
5.審計報告（最終產品是什么？）
1.審計的用戶（為了誰？）
審計的用戶是財務報表的預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求。
【提示】
注冊會計師與審計用戶之間的關系，如下圖所示。
注冊會計師和審計的用戶
審計的用戶包括管理層（或稱責任方，即圖中的A）、除管理層之外的預期使用者（即圖中的C）。
【能量小貼士】如上圖，“A”和“B”的關系好比“左手與右手”，先左后右。左手（管理層）編制報表，右手（注冊會計師）審計報表。但是注冊會計師“初心”是為了“C”，即增強C對財務報表的信賴程度。
2.審計的目的（滿足什么需求？）
審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。
【提示】
（1）改善財務報表的質量和內涵；
（2）增強預期使用者對財務報表的信賴程度；
（3）不涉及為如何利用信息提供建議。
3.保證程度（什么程度？）
注冊會計師應當提供合理保證，不能提供絕對保證。
【提示】
（1）應當合理保證。“合理保證”水平可以理解為低于百分之百但接近百分之百，比如注冊會計師可能有95%至98%的把握，也就是說，注冊會計師不能將審計風險降至零。
（2）不能絕對保證。由于審計的固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性的而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。
4.獨立性和專業性（合理保證的基礎？）
審計的基礎是獨立性和專業性，通常由具備專業勝任能力和獨立性的注冊會計師來執行，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者，如下圖所示。
注冊會計師和審計的用戶
【提示】注冊會計師在整個財務報表審計過程中，既要獨立于管理層，同時應當獨立于除管理層之外的預期使用者。
5.審計報告（最終產品是什么？）
審計報告就是注冊會計師把審計結果傳遞給有關財務報表使用者。
【提示】審計報告的定義、作用、基本要素以及參考格式請鏈接教材第十九章。
【易錯易混點】關于“審計的最終產品”是什么這個問題，有的同學提出疑問：為什么已審計財務報表不是審計的最終產品？注冊會計師不是對財務報表發表審計意見嗎？其實對這個問題有困惑的“寶寶們”可以換一個時間和空間：請從第十九章的審計報告的角度理解，會計師事務所和注冊會計師僅僅在審計報告中簽字蓋章，不在其已審計的財務報表上“簽字畫押”。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
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