應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險_注會審計每日攻克一考點及習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-10-03 08:46:21

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

人生的道路上，選擇很重要，努力更重要。選擇決定了你未來的努力方向，努力程度決定了未來你會成為什么樣的人。距離2019年注冊會計師考試已經(jīng)不足30天，小伙伴們繼續(xù)加油哦！

應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險_注會審計每日攻克一考點及習(xí)題

每日一考點：應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險

一、確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

(1)可能提供有關(guān)審計證據(jù)

(2)不可能提供審計證據(jù)

(1)可能提供有關(guān)審計證據(jù)

截至審計報告日發(fā)生的事項有時可能提供有關(guān)會計估計的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果截至審計報告日可能發(fā)生的事項預(yù)期發(fā)生并提供用以證實或否定會計估計的審計證據(jù)，確定這些事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)可能是恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。在這種情況下，可能沒有必要對會計估計實施追加的審計程序。例如，期后不久出售某被替代的產(chǎn)品的全部存貨，可能提供有關(guān)其可變現(xiàn)凈值估計的審計證據(jù)(即12月31日某產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備估計)。

(2)不可能提供審計證據(jù)

對于某些會計估計，截至審計報告日發(fā)生的事項不可能提供審計證據(jù)。例如，與某些會計估計相關(guān)的情況或事項需要較長時間才有進展。

注冊會計師需要實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映。

二、測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

1.測試數(shù)據(jù)的應(yīng)對措施

2.評價計量方法

3.評價模型的使用

4.評價管理層使用的假設(shè)

三、測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

當(dāng)存在下列情形之一時，需要測試控制運行的有效性：

(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期針對會計估計流程的控制的運行是有效的;

(2)僅實施實質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

(1)了解管理層的假設(shè)或方法

(2)縮小區(qū)間估計，評價管理層的點估計

(3)縮小區(qū)間估計的方法

(1)了解管理層的假設(shè)或方法

如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異。

(2)縮小區(qū)間估計，評價管理層的點估計

如果認(rèn)為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)模詴嫀煈?yīng)當(dāng)基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理。

通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?即縮小區(qū)間估計的程度)。

(3)縮小區(qū)間估計的方法

①從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果;

②根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認(rèn)為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的。在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計。

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每日習(xí)題

【多選題】下列各項審計工作中，可以應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有(　　)。

A.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

B.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

D.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

【解析】在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項C);(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項D);(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項A);(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項B)。

【答案】ABCD

——以上注會考試相關(guān)考點和習(xí)題內(nèi)容選自《劉圣妮基礎(chǔ)班》

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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