控制測試的時間_2019年注會審計每日攻克一考點及習題
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有了堅持不一定成功，但沒有堅持，就注定失敗。對于成功，堅持的塑造必不可少！2019年注冊會計師考試時間為10月19-20日，距離考試越來越近，小奧希望大家能夠珍惜時間，堅持備考。
每日一考點：控制測試的時間
一、控制測試的時間的含義
控制測試的時間包括以下兩個方面的含義：
(1)何時實施控制測試(通常以財務報表日為測試的時間點，在財務報表日前的測試屬于期中測試)。
(2)測試所針對的控制適用的時點或期間。
二、剩余期間獲取內部控制補充證據時應當考慮的因素（關鍵詞）
(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度。評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。
(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的重大變動。
(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度。如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據。
(4)剩余期間的長度。剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。
(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍。注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，需要獲取的剩余期間的補充證據越多。
(6)控制環境。在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。
三、確定是否利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據及再次測試的時間間隔時應當考慮的因素
如果控制在本期未發生變化，注冊會計師在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，應當考慮的因素或情況包括(關鍵詞)：
(1)內部控制其他要素的有效性。
(2)控制特征(是人工控制還是自動化控制)產生的風險。
(3)信息技術一般控制的有效性。
(4)影響內部控制的重大人事變動。
(5)由于環境發生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險。
(6)重大錯報的風險和對控制的信賴程度。
注冊會計師是否需要在本期測試某項控制的決策過程，如下圖所示。
四、旨在減輕特別風險的控制
(1)對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。
(2)如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，且注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關于該控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制。
每日習題
【多選題】下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有( )。
A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據
B.如果擬信賴的控制在本期發生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關
C.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性
D.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短
【解析】選項A錯誤，僅僅通過詢問不能為控制運行的有效性提供充分的證據，注冊會計師通常需要印證被詢問者的答復，如向其他人員詢問和檢查執行控制時所使用的報告、手冊或其他文件等;選項C錯誤，如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師應當運用職業判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，比如，針對旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。
【答案】AC
——以上注會考試相關考點和習題內容選自《劉圣妮基礎班》
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