了解被審計單位及其環(huán)境_2019年注會審計強化階段知識點
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【內(nèi)容導航】
了解被審計單位及其環(huán)境
【所屬章節(jié)】
第七章 風險評估
【知識點】了解被審計單位及其環(huán)境
了解被審計單位及其環(huán)境
一、行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素
(一)行業(yè)狀況
1.行業(yè)的市場供求與競爭;
2.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;
3.產(chǎn)品生產(chǎn)技術的變化;
4.能源供應與成本;
5.行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
(二)法律及監(jiān)管環(huán)境
1.會計原則和行業(yè)特定慣例;
2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;
3.對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;
4.稅收政策;
5.政府政策;
6.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。
(三)其他外部因素
1.總體經(jīng)濟情況;
2.利率;
3.融資的可獲得性;
4.通貨膨脹水平或幣值變動。
注冊會計師應當從所有權結(jié)構、治理結(jié)構、組織結(jié)構、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和財務報告這七個方面了解被審計單位的性質(zhì)。
二、被審計單位的性質(zhì)
注冊會計師應當從所有權結(jié)構、治理結(jié)構、組織結(jié)構、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和財務報告這七個方面了解被審計單位的性質(zhì)。
(一)所有權結(jié)構
1.被審計單位的所有權結(jié)構;
2.所有者與其他人員或?qū)嶓w的關系;
3.關聯(lián)方關系是否已識別;
4.關聯(lián)方交易是否恰當記錄和充分披露。
(二)治理結(jié)構
良好的治理結(jié)構可以對被審計單位的經(jīng)營和財務運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險。
(三)組織結(jié)構
復雜的組織結(jié)構可能導致某些特定的重大錯報風險。注冊會計師應當了解被審計單位的財務報表合并、商譽減值以及長期股權投資核算等。
(四)經(jīng)營活動
了解經(jīng)營活動有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位的經(jīng)營風險，而經(jīng)營風險是重大錯報風險的前奏。
(五)投資活動
了解投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化。
(六)籌資活動
1.債務結(jié)構和相關條款;
2.主要子公司和聯(lián)營企業(yè);
3.實際受益方及關聯(lián)方;
4.衍生金融工具的使用。
(七)財務報告
1.會計政策和行業(yè)特定慣例,包括特定行業(yè)的重要活動;
2.收入確認慣例;
3.公允價值會計核算;
4.外幣資產(chǎn)、負債與交易;
5.異常或復雜交易的會計處理。
三、經(jīng)營目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險
1.從目標、戰(zhàn)略到經(jīng)營風險
了解行業(yè)發(fā)展，開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務，業(yè)務擴張，新的會計要求，監(jiān)管要求，本期及未來的融資條件，信息技術的運用，實施戰(zhàn)略的影響這8個方面，考慮是否可能導致經(jīng)營風險。
2.從經(jīng)營風險到重大錯報風險
并非所有經(jīng)營風險都與財務報表相關并導致重大錯報風險。多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而影響財務報表。注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的的經(jīng)營風險。
3.從經(jīng)營風險到風險評估過程
風險評估過程是內(nèi)部控制的組成部分[要素之二]。注冊會計師應當了解被審計單位的風險評估過程。
四、會計政策的選擇和運用
1.重大和異常交易的會計處理方法;
2.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響;
3.會計政策的變更;
4.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。
五、財務業(yè)績的衡量和評價
(一)了解的主要方面
1.關鍵業(yè)績指標、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);
2.同期財務業(yè)績比較分析;
3.預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;
4.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;
5.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。
外部機構也可能衡量和評價被審計單位的業(yè)績，如分析師的報告、信用評級機構的報告。
(二)關注內(nèi)部財務業(yè)績衡量的結(jié)果
內(nèi)部財務業(yè)績衡量可能顯示被審計單位與同行業(yè)其他單位相比具有異常快的增長率或盈利水平，如果與業(yè)績獎金或激勵性報酬等因素結(jié)合起來考慮，可能顯示管理層編制財務報表時存在某種傾向的錯報風險。
(三)考慮財務業(yè)績衡量指標的可靠性
如果計劃在利用財務業(yè)績指標，應考慮相關信息是否可靠，以及在實施審計程序時利用這些信息是否足以發(fā)現(xiàn)重大錯報。
當一個人有了想飛的夢想，哪怕是爬著，也沒有站不起來的理由。注會考試強化階段知識點正在更新中，記得來學習哦！
(注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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