風險評估程序、信息來源、項目組內部的討論_注會審計知識點

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-08-22 10:04:50

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3科

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日均>3h

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風險評估程序、信息來源、項目組內部的討論_注會審計知識點

【內容導航】

風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

【所屬章節】

第七章風險評估

【知識點】風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

一、風險評估程序和信息來源

(一)風險評估程序的含義

含義	風險評估程序：是指注冊會計師為了解被審計單位及其環境，識別和評估財務報表重大錯報風險而實施的程序
目的	注冊會計師實施風險評估程序，其目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，包括兩種：	①財務報表層次的重大錯報風險
		②認定層次（各類交易、賬戶余額和披露）的重大錯報風險

(二)風險評估程序的內容

注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：(掌握)

(1)詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員;

(2)分析程序;

(3)觀察和檢查。

二、其他審計程序和信息來源

1.其他審計程序(一般從被審計單位外部獲取信息)

例如：詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業評估師、投資顧問和財務顧問等。

2.其他信息來源——應從多方面獲取(共4點)

(1)注冊會計師應當考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息，以及向被審計單位提供其他服務所獲得的經驗是否有助于識別重大錯報風險。

(2)注冊會計師還應當考慮向被審計單位提供其他服務(如執行中期財務報表審閱業務)所獲得的經驗是否有助于識別重大錯報風險。

(3)對于連續審計業務，如果擬利用以往與被審計單位交往的經驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息，注冊會計師應當確定被審計單位及其環境自以前審計后是否已發生變化，進而可能影響這些信息對本期審計的相關性。

(4)被審計單位或其環境的變化可能導致此類信息在本期審計中已不具有相關性。

在這種情況下，注冊會計師需要實施詢問和其他適當的審計程序(如：穿行測試)，以確定該變化是否可能影響此類信息在本期審計中的相關性。

【特別提示】

①在了解被審計單位及其環境過程中，往往將上述程序結合在一起使用;

②不是在了解被審計單位及其環境的每個方面均實施上述所有風險評估程序。(了解內控不用分析程序，屬于定性分析)

三、項目組內部的討論——內容多、有分工、各自掌握后再匯總和綜合

討論的目標	交流信息、分享見解，可以更好的了解：
	1.由于錯誤或舞弊導致財務報表重大錯報的可能性
	2.實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響等。
討論的內容	項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式。特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。（★★對審計的質量有影響的事項）（教材表7－1）

參與討論人員	1.項目組的關鍵成員應當參與討論。
	2.如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據需要討論。（新變化）
	3.不要求所有成員每次都參與項目組的討論。
討論的時間和方式	項目組應當根據審計的具體情況，在整個審計過程中持續交換有關財務報表發生重大錯報可能性的信息。（論壇、電話溝通等）（★★在整個審計過程中保持職業懷疑）