細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣_2019年注會審計基礎(chǔ)階段知識點
3科
日均>3h
距離注冊會計師考試越來越近了，同學(xué)們一定要珍惜時間，掌握更多的考點。下面是小編今天為同學(xué)們整理的知識點，希望可以幫助同學(xué)們輕松過關(guān)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣
【所屬章節(jié)】
第四章 審計抽樣方法
【知識點】細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣
細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣
一、樣本設(shè)計階段
見傳統(tǒng)變量抽樣
二、選取樣本階段
（一）確定樣本規(guī)模
1.影響樣本規(guī)模的因素[見傳統(tǒng)變量抽樣]
2.確定樣本規(guī)模
（1）可以先利用貨幣單元抽樣樣本規(guī)模表了解細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模，再考慮影響樣本規(guī)模的各種因素及非統(tǒng)計抽樣與貨幣單元抽樣之間的差異，運用職業(yè)判斷確定所需的適當(dāng)樣本規(guī)模。例如，如果在設(shè)計非統(tǒng)計抽樣時沒有對總體進(jìn)行分層，考慮到總體的變異性，注冊會計師可能將樣本規(guī)模調(diào)增50%。
（2）還可以使用下列公式確定樣本規(guī)模：
樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)
（二）選取樣本并對其實施審計程序
注冊會計師可以采用隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣，也可以采用隨意選樣。
三、評價樣本結(jié)果階段
（一）計算總體錯報點估計[不考慮/不滿足抽樣風(fēng)險]
注冊會計師可以采用比率法，也可以采用差異法（即差額法）計算總體錯報點估計，并根據(jù)職業(yè)判斷適當(dāng)調(diào)增。
（二）形成抽樣結(jié)論
注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)推斷的總體錯報點估計與可容忍錯報的比較結(jié)果形成總體結(jié)論。這里“推斷的總體錯報點估計”中是否包含樣本錯報取決于被審計單位是否調(diào)整了樣本錯報。如樣本錯報未調(diào)整，則應(yīng)當(dāng)包含樣本錯報。
1.如果推斷的錯報總額接近或超過可容忍錯報，注冊會計師通常得出總體實際錯報超過可容忍錯報的結(jié)論，認(rèn)為樣本結(jié)果不支持總體金額。
2.當(dāng)推斷的錯報總額與可容忍錯報的差距既不很小又不很大時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)考慮，總體實際錯報超過可容忍錯報的風(fēng)險是否高得無法接受。
這種情況下，注冊會計師可能會擴(kuò)大樣本規(guī)模以降低抽樣風(fēng)險的影響，增加的樣本量通常至少是初始樣本量的一倍。
如果推斷的錯報大于注冊會計師確定樣本規(guī)模時預(yù)計的總體錯報，認(rèn)為總體實際錯報金額超過可容忍錯報的抽樣風(fēng)險是不可接受的。
3.如果推斷的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯報，注冊會計師可能合理確信，總體實際錯報金額超過可容忍錯報的抽樣風(fēng)險很低，因而可以接受。
注會審計就是要不斷的學(xué)習(xí)與總結(jié)才能記憶的深刻，大家一定要保持好的學(xué)習(xí)狀態(tài)，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注會考試！
（注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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