2018年注會《審計》主觀題：獨立性

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-10-02 09:00:00

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

很多備考注冊會計師的考生在做題的時候發現主觀題比較難，缺少解題思路，不知道如何書寫答題步驟，把握不好采分點。為了幫助考生們掌握主觀題的解題技巧，小編為大家整理一些主觀題，希望對你的學習有很大幫助。

2018年注會《審計》主觀題：獨立性

【獨立性】

ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2015年度財務報表審計項目合伙人，ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網絡，審計項目組在審計中遇到下列事項：

（1）甲公司于2014年8月首次公開發行股票并上市，A注冊會計師自2010年度起擔任甲公司財務報表審計項目合伙人。

（2）2015年10月，審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務所技術部的B注冊會計師，B注冊會計師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。

（3）審計項目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會計師事務所，2015年9月加入甲公司審計項目組，參與審計固定資產項目。

（4）A注冊會計師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與人員均獲得甲公司生產的移動硬盤作為禮品。

（5）甲公司聘請XYZ公司擔任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結果將對甲公司財務報表產生重大影響。

（6）甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發和推廣，該軟件公司不是ABC會計師事務所的審計客戶或其關聯實體。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否違反	理由
事項序號	（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	A注冊會計師在甲公司首次公開發行股票后/上市后擔任關鍵審計合伙人的時間沒有超過2年，不違反有關獨立性規定。
（2）	違反	B注冊會計師屬于審計項目組成員/B注冊會計師的咨詢意見直接影響審計結果，其妻子在審計期間擁有直接經利益，將因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。
（3）	不違反	審計項目組成員C在財務報表涵蓋期間之前加入事務所，且其在審計項目組中的工作，不涉及評價其就職于甲公司的子公司時所作的工作/出納工作，因此，不會對獨立性產生不利影響。
（4）	違反	A注冊會計師不得收受甲公司的任何禮品/收受甲公司禮品屬于不當行為。
（5）	違反	為審計客戶擔任訴訟代理人，且該糾紛所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將因自我評價/過度推介對獨立性產生嚴重不利影響
（6）	違反	ABC會計師事務所的網絡所參與了甲公司重要財務系統的設計/參與設計的成本核算軟件構成甲公司財務報表內部控制的重要組成部分/生成的信息對會計記錄或被審計財務報表影響重大，將因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響。