2018年注會(huì)《審計(jì)》每日一考點(diǎn)：內(nèi)部控制審計(jì)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-09-25 11:00:03

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

距離注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試越來(lái)越近，大家一定要珍惜時(shí)間，掌握更多的考點(diǎn)。今天小編繼續(xù)為各位整理考點(diǎn)，希望可以幫助大家順利通過(guò)cpa。

2018年注會(huì)《審計(jì)》每日一考點(diǎn)：內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)——形成審計(jì)意見

（一）總體要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見。

（二）形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)從各種來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)，包括對(duì)控制的測(cè)試結(jié)果、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)以及已識(shí)別的所有控制缺陷，形成對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見。

（三）對(duì)審計(jì)范圍受到限制的考慮

1.只有在審計(jì)范圍沒(méi)有受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性形成意見。

2.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

（四）年度報(bào)告中應(yīng)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問(wèn)題解答》的規(guī)定，公開發(fā)行證券的公司在年度報(bào)告中應(yīng)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.公司董事會(huì)關(guān)于建立健全和有效實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司董事會(huì)的責(zé)任，并就公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告真實(shí)性作出的聲明。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。

3.根據(jù)自我評(píng)價(jià)情況，認(rèn)定于評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷情況。

4.對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大缺陷已采取或擬采取的整改措施的說(shuō)明。

5.公司董事會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)結(jié)論。

要想更好的理解CPA審計(jì)知識(shí)點(diǎn)，只是粗略的看并不夠，還是要真正理解才行。

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