2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：銷售交易控制活動(dòng)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-01-23 16:45:11

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　　【所屬章節(jié)】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制

　　【知識(shí)點(diǎn)】銷售交易的控制活動(dòng)

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　銷售交易的控制活動(dòng)

　　(一)充分的憑證和記錄

　　1.企業(yè)在收到客戶訂購單后，編制一份預(yù)先編號(hào)的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等。在這種制度下，通過定期清點(diǎn)銷售單和銷售發(fā)票，可以避免漏開發(fā)票或漏記銷售的情況。

　　2.財(cái)務(wù)人員在記錄銷售交易之前，對相關(guān)的銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票上的信息進(jìn)行核對，以確保入賬的營業(yè)收入是真實(shí)發(fā)生的、準(zhǔn)確的。

　　(二)憑證的預(yù)先編號(hào)(連續(xù)編號(hào)控制)

　　1.對憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬。當(dāng)然，如果對憑證的編號(hào)不作清點(diǎn)，預(yù)先編號(hào)就會(huì)失去其控制意義。

　　2.定期檢查全部憑證的編號(hào)，并調(diào)查憑證缺號(hào)或重號(hào)的原因，是實(shí)施這項(xiàng)控制的關(guān)鍵點(diǎn)。

　　(三)按月寄出對賬單(檢查性控制)

　　1.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息。

　　2.為了使這項(xiàng)控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項(xiàng)，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理，然后由獨(dú)立人員按月編制對賬情況匯總報(bào)告并交管理層審閱。

　　(四)內(nèi)部核查程序(檢查性控制)

　　由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。銷售與收款內(nèi)部控制檢查的主要內(nèi)容包括:

　　1.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　2.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　　3.銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。