抵免法的適用范圍_25年注會稅法學習要點
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在注會稅法科目中，該知識點涵蓋抵免法適用范圍及可抵免稅額，包括居民企業境外所得直接或間接負擔稅款，非居民企業特定機構、場所境外稅款等。抵免方法分直接抵免和間接抵免，前者適用于企業直接繳納境外稅款，后者適用于境外投資分紅已納稅款抵扣，但間接抵免需滿足持股比例條件。
【所屬章節】
第十二章：國際稅收稅務管理實務
第三節：境外所得稅收管理
【知 識 點】
抵免法的適用范圍
可抵免稅額的范圍，包括：
1.居民企業境外所得直接繳納或間接負擔的境外稅款。
2.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，其取得發生在境外但與該機構、場所有實際聯系的所得在境外直接繳納的稅款。
具體的抵免方法：
境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。居民企業可享受直接抵免和間接抵免，非居民企業只能享受直接抵免。
1.直接抵免——對企業直接作為納稅人在境外繳納稅款的抵扣（常見總分機構之間）。
（1）居民企業來源于中國境外的應稅所得；
（2）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
2.間接抵免——對進行境外投資的分紅所得已納稅款的抵扣（母子或母子孫公司之間）。
居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規定的抵免限額內抵免。
點撥
間接抵免必須符合最低持股條件，即，居民企業直接持有外國企業20%以上（含）或間接持有外國企業20%以上（含）的股份。
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注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
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