稅收優惠（印花稅法）_25年注會稅法學習要點
3科
日均>3h
在注會稅法科目中，該知識點涵蓋了印花稅的免稅、減稅政策及其適用范圍，學習時，需仔細辨別不同優惠政策的適用條件，關注政策更新，防止混淆。
【所屬章節】
第十一章：車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法
第三節：印花稅法
【知 識 點】
稅收優惠
印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優惠政策，繼續實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”的辦理方式。納稅人對留存備查資料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。
（一）印花稅法規定的免征印花稅的憑證
1.應稅憑證的副本或者抄本；
2.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；
3.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；
4.農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同；
5.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同；
6.財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；
7.非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同；
8.個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。
（二）國務院可規定的減免
根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、破產、支持小型微型企業發展等情形可以規定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
（三）其他優惠政策
1.對公租房經營管理單位建設、管理公租房涉及的印花稅予以免征。
對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。
在其他住房項目中配套建設公租房，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。
2.對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。
3.對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
4.對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。
點撥
高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。
5.股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓，暫免征收印花稅。
6.在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。
辨析
融資性售后回租在增值稅與契稅中的規定。
增值稅：融資性售后回租屬于貸款服務，出租人提供的融資性售后回租服務需征收增值稅。承租人出售資產不繳納增值稅。
契稅：金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。
7.對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據，暫免貼印花。
8.各類發行單位之間，以及發行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。
9.自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收印花稅（不含證券交易印花稅）。
10.為活躍資本市場、提振投資者信心，自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。
● ● ●
以上就是注會考試《稅法》科目知識點“稅收優惠”相關內容，以下為稅法科目的章節習題，學練結合，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
相關文章
津公網安備12010202000755號