不得扣除的項目_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-05-23 15:00:40

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

在注會稅法科目中，該知識點明確了企業在計算應納稅所得額時，哪些支出不能從收入中扣除，對于準確核算企業應繳稅款至關重要。考生學習時要仔細研讀稅法規定，準確區分不同支出類型，可通過整理清單、對比記憶強化理解。

不得扣除的項目_25年注會稅法學習要點

【所屬章節】

第四章：企業所得稅法

第二節：應納稅所得額

【知識點】

不得扣除的項目

計算應納稅所得額時不得扣除的項目：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（2）企業所得稅稅款；

企業所得稅稅款

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

點撥

罰金——經濟刑——×

示意圖

（5）超過規定標準的捐贈支出（非公益性捐贈不得扣除；公益性捐贈超標的部分在當年不能扣）；

（6）贊助支出（指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出）；

（7）未經核定的準備金支出（指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出）；

（8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息；

（9）與取得收入無關的其他支出。

辨析

所得稅前利息支付規則：

分類	具體內容
可費用化扣除的利息	（1）向金融機構借入的生產經營貸款利息（2）向非金融機構借入的不超過金融機構同期同類貸款利率的經營性借款利息（3）購置、建造固定資產、無形資產交付使用后發生的利息（4）逾期償還經營貸款，銀行加收的罰息（5）支付給關聯企業的不超過債資比且不超過金融機構同期同類貸款利率的正常經營借款利息（6）支付給實際稅負高于企業的境內關聯方且不超過金融機構同期同類貸款利率的正常經營借款利息
可資本化扣除的利息	購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的利息支出（交付使用前）
不可扣除的利息	（1）非銀行企業內營業機構之間支付的利息（2）注冊資金未投足時充當資本金使用的借款利息（教材未收錄）（3）支付稅負較低關聯方的超過債資比的借款利息（4）特別納稅調整加收的利息