增值稅即征即退的規(guī)定_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點
3科
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在注會稅法科目中，“即征即退”堪稱“先交后退”的智慧設(shè)計——企業(yè)先按規(guī)定繳納增值稅，再根據(jù)政策申請退還部分或全部稅款，既保障稅收征管秩序，又精準(zhǔn)扶持特定產(chǎn)業(yè)。
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【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第八節(jié)：稅收優(yōu)惠
【知 識 點】
增值稅即征即退的規(guī)定
（一）兩項經(jīng)營項目的增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策
所稱增值稅實際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅銷售行為實際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅銷售行為取得的不含增值稅的全部價款和價外費用的比例。
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按照增值稅基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。
2.一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
（二）納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策
納稅人，是指安置殘疾人的單位和個體工商戶。納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計算：
本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和
月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍
月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動合同并繳納社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計算。
（三）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策
根據(jù)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》的通知規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)符合規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品和提供符合規(guī)定的資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例有30%、50%、70%、90%和100%五個檔次。
納稅人從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》所列的資源綜合利用項目，其申請享受增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合相應(yīng)條件：1.有身份——是增值稅一般納稅人。2.有票據(jù)。3.有臺賬。4.無禁限。5.有許可。6.有信用——納稅信用級別不為C級或D級。
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注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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