增值稅免退稅的計算_25年注會稅法學習要點
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在注會稅法科目中，該知識點主要涉及出口貨物、勞務和服務的增值稅免退稅政策及具體計算方法，是考生們必須掌握的重點內容。考生們在學習時，要注意理解政策背后的邏輯，熟練掌握免退稅的計算公式和步驟，同時要結合實際案例進行練習，這樣才能真正掌握這一知識點。
【所屬章節】
第二章：增值稅法
第六節：出口和跨境業務增值稅的退（免）稅和征稅
【知 識 點】
增值稅免退稅的計算
外購貨物、服務或無形資產出口的外貿企業和其他出口企業適用增值稅的免退稅政策。
1.實行免退稅辦法的退（免）稅計稅依據為購進業務的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的金額。
實行退（免）稅辦法的服務和無形資產，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅，核定的出口價格低于外貿企業購進價格的，低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。
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外銷免稅不計銷項；進項被一分為二。
2.融資租賃出口貨物退稅的計算
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融資租賃出口貨物退稅的計算方法與沒有生產能力的外貿企業出口貨物的免退稅方法一致。
融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結構物租賃給海上石油天然氣開采企業，向融資租賃出租方退還其購進租賃貨物所含增值稅。其計算公式如下：
增值稅應退稅額=購進融資租賃貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的計稅價格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率
融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統一的出口貨物適用退稅率執行。從增值稅一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規模納稅人購進的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。
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外貿企業出口委托加工修理修配貨物：
退（免）稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額。
出口企業委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。
公式：
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額=委托加工修理修配貨物的增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率
例2-11
（教材P88）某進出口公司2021年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅發票一張，注明計稅金額10000元；取得服裝加工費計稅金額2000元，受托方將原材料成本并入加工修理修配費用并開具了增值稅專用發票。假設增值稅出口退稅率為13%。要求：計算當期應退的增值稅稅額。
應退稅額=（10000+2000）×13%=1560（元）。
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退稅率低于征稅率的，計算出的差額部分計入出口貨物成本。
即：如果退稅率等于征稅率，出口商可得到全部出口貨物的進項稅的退還。
3.出口企業既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業應分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。
用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：
無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額合計
4.實行免抵退稅辦法的零稅率應稅行為提供者如同時有貨物、勞務出口且未分別計算的，可結合現行出口貨物免抵退稅計算公式一并計算。稅務機關在審批時，按照出口貨物、勞務、零稅率應稅行為免抵退稅額比例劃分出口貨物、勞務、零稅率應稅行為的退稅額和免抵稅額。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“增值稅免退稅的計算”相關內容，以下為稅法科目的章節習題，學練結合，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
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