適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-09 16:25:36

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注會稅法科目中，該知識點(diǎn)是區(qū)分于“免抵退”政策的重要知識點(diǎn)，聚焦于出口環(huán)節(jié)中特定交易無需繳納增值稅的規(guī)則。對于考試而言，這一內(nèi)容不僅是增值稅章節(jié)的必考重點(diǎn)，更是實(shí)務(wù)中企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的關(guān)鍵分水嶺。

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適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第六節(jié)：出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅

【知識點(diǎn)】

適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為

教材P89；輕一P123（易出多選）

點(diǎn)撥

出口免稅政策適用于出口貨物、勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無法準(zhǔn)確計(jì)算退稅等情況。

適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務(wù)、應(yīng)稅行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

（一）主要免稅政策

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

（5）國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。

（6）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（7）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品［農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅〔1995〕52號）的規(guī)定執(zhí)行］。

（9）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（10）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（11）來料加工復(fù)出口的貨物。

（12）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（13）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（14）以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務(wù)：

（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物［包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物］。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物和勞務(wù)。

4.服務(wù)類只免不退項(xiàng)目（適用零稅率的除外）：

（1）境內(nèi)單位和個人的部分跨境應(yīng)稅行為（另有規(guī)定除外）：工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)；存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)；標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)、文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

（2）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、無形資產(chǎn)（技術(shù)除外）、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)。

（4）向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

點(diǎn)撥1

易混淆問題的把握思路：

服務(wù)提供主體	服務(wù)消費(fèi)地點(diǎn)	增值稅政策
境外單位	境外	不屬于增值稅征稅范圍
境內(nèi)單位	境外	一般情況下免稅
境內(nèi)單位	境外	列舉項(xiàng)目零稅率